C. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty.
c. Hạch toán chi phí máy thi công:
Công ty xây dựng 492 tiến hành đầu t mua sắm máy móc thi công phục vụ công tác xây dựng. Máy móc có sự luân chuyển giữa các đội thi công để phục vụ công việc xấy dựng một cách thích hợp nh vậy công ty trao quyền quản lý máy thi công cho các đội xây dựng trực thuộc hàng quý có trách nhiệm gửi chi tiết lên ban Xe máy -Vật t công ty
Trong tháng, quý đội máy phục vụ các công trình khác nhau do vậy vấn đề hạch toán chính xác các khoản chi phí phát sinh cho các khoản chi phí máy thi công phục vụ tốt cho công tác hạch toán chi phí sản xuất thực sự cần thiết.
Máy thi công ở công ty xây dựng 492 bao gồm các loại sau: Máy trộn bêtông 320 lit, Máy LUSKAI KD110, Máy ủi KOMASU, Máy xúc KOBECO...
Trong tháng bộ phận kỹ thuật, chỉ huy công trờng có nhiệm vụ kiểm tra xe máy, tập hợp chi phí có liên quan tới máy móc thi công nh chi phí nhiên liệu xăng dầu, tiền lơng công nhân lái máy và các khoản trích theo l- ơng, chi phí khác nh khấu hao máy móc thi công, chi phí trích trớc sửa chữa lớn nhỏ, chi phí dịch vụ mua ngoài...
- Chi phí vật liệu máy thi công:
Hàng ngày khi sử dụng máy thi công công trình các khoản chi phí xăng dầu.. cho máy thi công đợc báo từ bộ phận vật t xe máy của từng tổ đội thi công. Đội có trách nhiệm tự lo khoản mua nhiên liệu bằng tiền tạm ứng hoặc tiền mặt có từ quỹ đội. Chi phí phát sinh cho máy thi công của công trình nào đợc hạch toán trực tiếp vào công trình đó sau đó kế toán đội có trách nhiệm tập hợp chứng từ sổ sách liên quan và vào sổ kế toán. Cuối tháng, quý báo cáo lên ban vật t xe máy công ty để làm căn cứ xác định khoản mục chi phí máy thi công và tính giá thành khi công trình hoàn thành.
Hàng ngày dựa trên hoá đơn chứng từ mua nguyên vật liệu cho máy thi công kế toán đội tiến hành tập hợp ghi chứng từ ghi sổ.
- Tiền lơng công nhân:
Hàng tháng cắn cứ vào bảng tính lơng, các khoản trích theo lơng do Ban tổ chức lao động tiền lơng tính cho công nhân trực tiếp sử dụng máy, kế toán đội tiến hành tập hợp và lập chứng từ ghi sổ
- Chi phí khác bao gồm khấu hao máy móc thi công, trích trớc chi phí sửa chữa lớn nhỏ, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ máy thi công đợc hạch toán nh sau:
Hàng quý tháng trên cơ sở mức tính khấu hao cho Tài sản cố định mà công ty đã đăng kí với cục quản lý vốn và tài sản theo nghị định 1062/NĐ - quy định về mức tính khấu hao cho các loại tài sản cố định, bảng kế hoạch trích khấu hao Tài sản cố định của quý của công ty. Công ty tiến hành trích và lập bảng tính khấu hao và trích trớc sửa chữa lớn nhỏ tài sản cố định cho từng loại máy móc thi công và tính trực tiếp cho các công trình đang sử dụng máy
Điểm khác ở công ty xây dựng 492 đó là không tiến hành trích khấu hao tại các đội sử dụng mà tiến hành trích khấu hao tại công ty sau đó cuối quý mới tiến hành phân bổ cho từng công trình bằng báo nợ xuống các đội sử dụng xem xét và xác nhận
Dới đội: Dựa trên bảng tính khấu hao máy móc thi công của công ty số liệu chi phí NVL cho máy thi công trên chứng từ ghi sổ tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình.
Sơ đồ hạch toán chi phí máy thi công:
Cấp đội XD:
TK 111,152,153 .. TK 1363 TK 336
Xuất NVL, nhiên liệu, CP khác
Cấp lơng cho CN sử dụng máy Quyết toán chi phí máy
Công ty báo nợ khấu hao TSCĐ Các khoản CP khác liên quan
TK338
Trích BHXH, YT, KPCĐ
* Cấp công ty:
TK 136 TK 623 TK154
Quyết toán CP máy thi công
Kết chuyển CP máy thi công
Số giảm quyết toán
Trình tự tập hợp chi phí máy thi công của công ty xây dựng 492 đợc mô tả trong quý IV năm 2000 nh sau.
* Cấp Đội XD:
Hàng tháng căn cứ vào các chi phí phát sinh liên quan đến việc sử dụng máy thi công, kế toán tiến hành lập bản kê chi tiết:
Đội XD số 5 Bảng tổng hợp cp sử dụng máy thi công quý 4/2000
Chứng từ Nội dung Tổng số Tên công trình
Số Ngà y Đờng Đồng Đăng Lạng Sơn Đờng 239 Lạng Sơn 507 01/1 2
Mua dầu Diezel 15.350.460 10.950.000 508 02/1
2
Cấp lơng CN lái máy 5.312.450 4.124.200 ... Công ty báo nợ khấu
hao
34.455.225 30.450.000 ...
Trích BHXH, YT, CĐ 758.650 541.225 ...
... CP sửa chữa máy Lu 4.560.321 3.256.112
....
... ... ...
Tổng cộng 175.455.650 ...
Ngày 31/12/2000
Chỉ huy CT Ngời lập
Kế toán căn cứ vào bảng kê chi phí máy thi, kèm theo chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Đội XD số 5 Chứng từ ghi sổ Số: 152
Ngày 31 tháng 12 năm 2000
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Tổng hợp CP máy thi công CT ĐĐăng Q4
1363 01 01/1
2
Cấp lơng, mua NVL, nhiên liệu, khác
111 132.568.76002 02/1 02 02/1
2
03 31/12 2
Công ty báo nợ khấu hao 336 30.450.000
04 31/12 2 Trích BHXH,YT,CĐ 338 541.225 Cộng 175.455.650 Kèm theo: .... chứng từ gốc Ngời lập Kế toán Khi đã lập xong chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi số theo trình tự quy định:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Trang: 05, tháng 12/2000
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng 135 05/12 2.911.953.386 ... ... ... 145 31/12 1.350.687.120 ... ... ... 147 31/12 110.450.000 ... ... .... 152 31/12 175.455.650 Cộng xxxxxxxx Cộng Sổ cái
Tên tài khoản: CP máy thi công Số hiệu TK 1363 Ngà y ghi Chứng từ Diễn Giải số hiệu Số tiền Số Ngày Nợ Có 01/1 2 115 01/1 2 ...
... ... ... ... 31/1 2 147 31/1 2 Tổng hợp CP máy thi công CT đờng Đồng Đăng 111,15 2, 336,33 8 175.455.65 0 31/1 2 150 31/1 2
Công ty QT CP máy thi công CT đờng Đồng Đăng 336 175.455.65 0 Cộng số phát sinh xxxxx xxxxx Số luỹ kế xxxxx xxxxx Số d đến 31/12/2000 xxxx
Sau đó kế toán lần lợt vào các sổ chi tiết các tài khoản phát sinh trong kỳ nh: 152, 336, 338...
* Cấp Công ty:
Cuối quý Đội tập hợp toán bộ chi phí máy thi công phát sinh trong kỳ, đề nghị Công ty phê duyệt quyết toán. Sau khi đợc ban xe máy vật t phê duyệt định mức chi phí máy thi công đợc hởng quý 4/2000 của Đội 5 kế toán công ty tiến hành ghi sổ:
Tổng số chi phí máy thi công phát sinh trong quý 4/2000 CT Đờng Đồng Đăng Lạng Sơn là: 175.455.650đ.
Đơn vị: Công ty XD 492 Chứng từ ghi sổ Số: 564
Ngày 31 tháng 12 năm 2000
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
02 31/12 2
Tổng hợp quyết toán CP máy thi cồng Q4