Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT) là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty.
Nguyên vật liệu sử dụng trong sản xuất bao gồm:
- Nguyên vật liệu chính: nhôm cuộn Aluminium Coil 0.285 mm; Aluminium Coil 0.280 mm.
- Nguyên vật liệu phụ: Duco blanket, dầu Mobil các loại, lacquer, HCL,…
Tổ chức chứng từ và tài khoản sử dụng:
Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận sản xuất sẽ viết Phiếu đề nghị lĩnh vật tư, xin ký duyệt của trưởng phòng quản lý sản xuất, sau đó chuyển sang phòng cung ứng lập Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho gồm 3 liên, thủ kho lưu liên 1 và phiếu đề nghị lĩnh vật tư để ghi vào thẻ kho, kế toán giá thành lưu liên 2, người nhận vật tư giữ liên 3. Các vật tư được ghi nhận luôn vào chi phí trong kỳ. Cuối tháng kiểm kê, vật tư thừa nhập lại kho sẽ được ghi nhận giảm
Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chung cho các đối tượng tính giá thành và sử dụng TK 621 được mở chi tiết theo tài khoản cấp 2 như sau:
- TK621(1): Nhôm cuộn
- TK621(2): Nguyên vật liệu khác (như: gas hóa lỏng LPG, các loại hóa chất) - TK621(3): Chi phí mua hàng
- TK621(4): Phế liệu thu hồi
Sau quy trình luân chuyển kế toán NVL có phiếu xuất kho của thủ kho chuyển lên. Kế toán kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của các chứng từ làm căn cứ ghi sổ kế toán như sau:
Nợ TK 621: giá trị vật tư thực tế xuất dùng Có TK: 152, 111,….
Cách hạch toán chi phí NVL trên máy:
Chọn loại chứng từ: “phiếu xuất kho”, căn cứ vào phiếu xuất kho nhập loại nghiệp vụ “SI” máy tự động hiện ra “phiếu xuất kho NVL” nhấn enter, số phiếu “SI/01/2011/007” nhấn enter, gõ 03/01/2011 nhấn enter, nhấn tiếp enter dòng ngày sẽ tự động hiện ra ngày 03/01/2011, nhấn enter tới ô đối tượng chọn “NV”, rồi chọn “HN12” (mã của nhân viên Nguyễn Quang Hùng), nhấn enter tới ô kho xuất chọn “AL” trong danh mục kho của công ty…, ở phần diễn giải nhập “xuất kho nhôm cuộn để phục vụ sản xuất”, tiếp đến chọn mã hàng xuất “MM00000010” máy tự động hiện ra tên mặt hàng, rồi nhập số lượng xuất, sang ô TK nợ chọn “chi phí nhôm cuộn” (6211), rồi chọn kỳ sản xuất “tháng 01/2011”… Sau khi nhập xong, nhấn nút lưu. Chú ý mỗi loại nguyên vật liệu nhập vào máy nhập số lượng xuất và các tài khoản ghi nợ vì phần mềm đã tự mặc định ghi có TK152, vì công ty tính giá vốn NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền nên phần đơn giá bỏ trống tới cuối kỳ khi thực hiện bút toán
tính giá tự động đơn giá của mỗi lệnh xuất kho sẽ tự động điền vào các bút toán đó.
Cụ thể màn hình nhập liệu như sau:
Công thức tính giá vốn NVL như sau:
Đơn giá bình quân Giá trị thưc tế tồn đk + Giá trị thực tế nhập trong kỳ
=
NVL xuất kho Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
Trị giá thực tế
= Đơn giá bình quân x Số lượng NVL xuất dùng NVL xuất dùng
Số dư đầu tháng 01/2011 của nhôm cuộn trên bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nhôm cuộn như sau:
+ Số lượng: 347.895kg + Đơn giá: 30.051đ
+ Thành tiền: 10.454.592.650đ
Trong tháng 01/2011 công ty đã nhập một lần vào ngày 12/01/2011 theo PNK số 07:
+ Số lượng: 554.925kg + Đơn giá: 30.567đ
+ Thành tiền : 16.962.392.480đ
Số lượng xuất dùng trong kỳ là 658.105,2kg
Đơn giá bình quân 10.454.592.650 + 16.962.392.480
của nhôm cuộn xuất = = 30.368,163(đ/kg)
kho trong kỳ 347.895 + 554.925
Trị giá NVL thực tế xuất dùng = 30.368,163 x 658.105,6 = 19.985.458.130đ Cuối kỳ, máy tính được giá trị thực tế NVL xuất dùng trên các phiếu xuất kho là 24.568.297.024đ. Sau đó máy tự động vào bảng kê xuất NVL- CCDC; công ty không lập bảng phân bổ NVL, CCDC. Căn cứ vào bảng kê xuất NVL, kế toán theo dõi chi tiết, dễ dàng những NVL được xuất kho dùng vào sản xuất.
Dựa vào phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng, hóa đơn thanh toán…kế toán nhập dữ liệu vào máy. Sau đó, giá trị từng lần xuất kho sẽ được máy tự động kiết xuất sang sổ nhật ký chung (Biểu 03) và các sổ, báo cáo liên quan như Sổ Cái TK621 (Biểu 04), Sổ chi tiết TK6211 – chi phí nhôm cuộn (biểu 05), sổ chi tiết TK6213 – chi phí mua ngoài (biểu 06). Để xem sổ sách, từ màn hình chức năng của Lemon3 chọn “sổ sách báo cáo”
Để xem sổ nhật ký chung từ màn hình cây chức năng chọn sổ sách báo cáo xuất hiện hộp thoại. Chọn dấu “. . . .” xuất hiện các loại sổ, chọn sổ tổng hợp. Điền vào thời gian cần xem, điền tên sổ “nhật ký chung”, sau đó nhấn vào nút in phần mềm sẽ kiết xuất ra sổ nhật ký chung.
Để xem sổ cái TK621 tương tự như xem sổ nhật ký chung, từ màn hình cây chức năng chọn sổ sách báo cáo xuất hiện hộp thoại. Chọn dấu “. . . .” xuất hiện các loại sổ, chọn sổ tổng hợp. Điền vào thời gian cần xem, điền tên tài khoản là 621, sau đó nhấn vào nút in phần mềm sẽ kiết xuất ra sổ cái TK621.
Chi phí mua hàng của công ty bao gồm chi phí vận chuyển, lệ phí hải quan, phí làm thủ tục hải quan, phí bốc xếp hàng hóa, chi phí nhập khẩu…Thực tế, công ty hạch toán toàn bộ chi phí này vào TK6212 (chi phí mua hàng) trong khi số nguyên liệu mua về được nhập kho toàn bộ, sau đó xuất dùng khi có nhu cầu. Điều này không được hợp lý, em xin đưa ra kiến nghị sau.
TK 152 TK 621 TK 152
Xuất kho NVL dùng trực tiếp cho SX Thu hồi phế liệu
TK 111,112,141,331 TK 154
K/c CPNVTTT tính giá thành
TK 133 Mua về xuất thẳng TK632
CP NVL vượt mức trên bình thường
Quy trình ghi sổ: căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho,…dữ liệu được đưa vào máy, sau đó máy tự động kiết xuất vào bảng kê chứng từ xuất, sổ nhật ký chung, sổ cái TK621, sổ cái TK154, sổ chi tiết TK621.