3.3.2.1. Hoạch toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán thực chất là trị giá vốn của hàng hóa thực xuất trong kỳ. Tại công ty Yến Thắng giá vốn hàng bán được phản ánh trên TK 632, và được mở cho từng loại DT.
TK 632.1: Giá vốn hàng hóa
TK 632.2: Giá vốn dịch vụ cung cấp dịch vụ vận tải
Trị giá thực tế của hàng xuất bán trong kỳ được xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước.
3.3.2.1.Hạch toán giá vốn hàng bán
Để tính giá vốn hàng bán, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho của từng loại hàng hóa. Sau đây là một phiếu nhập kho của công ty
Đơn vị: Công ty TNHH yến Thắng Bộ phận: Kho hàng hóa
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 15 tháng 11 năm 2011 Nợ TK 156
Số: Có TK 111
Họ tên người giao hàng: Lê Văn Toàn – Bộ phận thu mua
Nhập tại kho: hàng hóa. Địa điểm: Công ty TNHH Yến Thắng
STT Tên sản phẩm hàng
hóa ĐVT
Số lượng Đơn giá
(đ) Thành tiền Theo
chứng từThực nhập
1 Xi măng nghi sơn Tấn 40 40 1.100.000 44.000.000
Cộng 40 44.000.000
Cộng thành tiền bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu đồng chẵn
Ngày 15 tháng 11 năm 2011
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
CÔNG TY CP VLXD MIỀN TRUNG
CONSTRUCTION MATERIAL JOINT STOCK COMPANY OF CENTRE REGINO
Địa chỉ: Số 33- Nguyễn Thái Học- TP Vinh- Nghệ An Tel: 038.3844755 Fax: 038.3531105
Mã số thuế: (tax code) 2900613820
HOA ĐƠN (GTGT)- VAT INVOICE
Liên 2 (Customer 2) : Giao cho người mua
Ngày (date) : 23/ 12/2011 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài Khoản ( Account No): 102010000387471
Ngân Hàng (Bank): Ngân Hàng TM CP CT VN CN Bến Thủy
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/ 11P Số: 0010927
Tên khách hàng : Công ty TNHH Yến Thắng
Địa chỉ : Khối Đông Hồ- Thi trấn Quỳ Hợp- H. Quỳ Hợp – Nghệ An Số tài khoản: 3612201001358
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MST: 2901192357
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1 x 2
1 Xi Măng Nghi sơn PCB 40 Tấn 40 1.100.000 44.000.000
Cộng Tiền Hàng : 44.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 4.400.000 Cộng tiền thanh toán : 48.400.000 Số tiền bằng chữ: (Bốn mươi tám triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn.)
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
(Nguồn : phòng kê toán tài chính)
Căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn mua hàng kế toán còn tập hợp các chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng như:
CP nhân công trực tiếp mua hàng hóa về nhập kho gồm CP tiền lương CP NVL và CCDV phát sinh trong khi thu mua.
Khi xác định được giá vốn trong kỳ kế toán sẽ phản ánh: Nợ TK 632.1: 4.536.661.253 đ
Có TK 156: 4.536.661.253 đ
3.3.2.2 Hạch toán giá vốn dịch vụ vận tải
Tương như cách hạch toán giá vốn hàng bán, công ty dựa vào hóa đơn mua vào trong kỳ và các chi phí có thể phát sinh trong khi vận chuyển hàng hóa. Chi phí cho dịch vụ cung cấp hàng hóa chủ yếu là xăng dầu nó chiếm khoảng 45% doanh thu. Ngoài chi phí xăng dầu còn có các chi phí khác như: lương công nhân, chi phí NVL, công cụ dụng cụ….
Kế toán sẽ tập hợp tất cả các chi phí phát sinh để xác định giá vốn của dịch vụ cung cấp vận tải
Cuối kỳ định được giá vốn của dịch vụ vận tải kế toán sẽ phản ánh Nợ TK 632.2: 7.246.939.873 đ
Có TK 156: 7.246.939.873 đ
3.3.2.3 Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng hóa
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để tổng hợp giá vốn hàng bán trong kỳ và làm căn cứ để vào sổ các TK 632
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn để xác định KQKD Nợ TK 911 : 11.783.601.126 đ
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ- TT.Quỳ Hợp- Nghệ An
Mấu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số: 18
NT Nội dung SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
31/12 GVHB của hàng hóa xi măng,
sắt thép 632.1 4.536.661.253
GVHB của dịch vụ vận tải 632.2 7.246.939.873
911 11.783.601.126
Cộng 11.783.601.126 11.783.601.126
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người Lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ-TT.Quỳ Hợp-Nghệ An
Mấu số S02c2-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI NĂM 2011
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số NT Nợ Có
02 0
31/12
Giá vốn hàng bán 632 11.783.601.126 31/12 Kết chuyển GVHB 911 11.783.601.126
Cộng 11.783.601.126 11.783.601.126
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký) (ký)
(Nguồn: phòng kế toán tài chính)
3.3.2.2 Hạch toán chi phí tài chính
Do công ty không có các hoạt động như góp vốn liên doanh, liên kết, đầu tư chứng khoán…. chính vì thế mà CPTC của công ty gồm chi phí về lãi tiền vay hàng tháng. Tại công ty mở sổ theo dõi CPTC trên TK 635 và không mở chi tiết.
Căn cứ vào hợp đồng vay vốn, kế toán tính số lãi tiền vay phải trả hàng tháng, đến ngày thanh toán lãi vay với sự đồng ý của ban giám đốc kế toán lập phiếu ủy nhiệm chi thanh toán số tiền lãi vay của tháng. Căn cứ vào ủy nhiệm chi để phản ánh vào chứng từ ghi sổ, cuối kỳ kết chuyển để XĐKQKD vào sổ cái TK 635.
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ- TT.Quỳ Hợp- Nghệ An
Mấu số S02a-DNN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 19
NT Nội dung SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
31/12 K/C CPTC để XĐKQKD 911 70.358.903
635 70.358.903
Cộng 70.358.903 70.358.903
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người Lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ-TT.Quỳ Hợp-Nghệ An
Mấu số S02c2-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI NĂM 2011
Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số NT Nợ Có
31/12 Thanh toán lãi vay 112 70.358.903
31/12 Kết chuyển CPTC 911 70.358.903
Cộng 70.358.903 70.358.903
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký) (ký)
(Nguồn: phòng kế toán tài chính)
Khi xác định được số lãi phải trả hàng tháng, kế toán làm thủ tục thanh toán số lãi vay với ngân hàng, đồng thời phản ánh các sổ sách có liên quan:
Nợ TK 635 : 70.358.903 đ
Có TK 112 : 70.358.903 đ Cuối tháng kế toán tiến hàng kết chuyển XĐKQKD
Nợ TK 911 : 70.358.903 đ
Có TK 632 : 70.358.903 đ
3.3.2.3 Hạch toán chi phí bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Do là một công ty nhỏ nên công ty không mở Tk 641 để theo dõi chi phí bán hàng mà mọi chi phí đều được tập hợp trong tài khoản 642.
3.3.2.4 Hạch toán chi phí quản lý (CPQL)
Chi phí quản lý của công ty được hoạch toán vào TK 642, Ở công ty không mở sổ chi tiết cho TK642 . Đây chủ yếu là chi phí tiền lương quản lý của công ty và lương của nhân viên bán hàng điều đó cho thấy công ty đã chú trọng vào cách quản lý nhân viên nhầm thúc đẩy ý thức làm việc, ngoài ra còn một số chi phí khác được tổng hợp như: chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài như: điện, nước, điện thoại, Internet, cp chuyển phát nhanh, chi phí tiếp khách…
Cuối kỳ căn cứ vào hóa đơn VAT, phiếu chi, kế toán tập hợp chi phí để xác định chi phí quản lý trong kỳ
Ví dụ: Ngày 06 tháng 11 năm 2011 kế toán tính lương cho bộ phận quản lý như sau: Tổng số lương phải trả tháng 10 năm 2011 là : 27.500.000 đ
Kế toan phản ánh số tiền phải trả lương là: Nợ Tk 642: 27.500.000 đ
Có TK 334: 27.500.000 đ Khi thanh toán tiền lương kế toán phản ánh
Nợ TK 334: 27.500.000 đ
Có TK 111: 27.500.000 đ
Cuối kỳ kế toán dựa vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ xác định được chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ vào sổ cái TK 642, kết chuyển để XĐKQKD, kế toán phản ánh
Nợ TK 911: 466.053.984 đ Có TK 642: 466.053.984 đ
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ-TT.Quỳ Hợp-Nghệ An
Mấu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 20
NT Nội dung SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
31/12 K/C CPQLDN để XĐKQKD 911 466.053.984
642 466.053.984
Cộng 466.053.984 466.053.984
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người Lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ-TT.Quỳ Hợp-Nghệ An
Mấu số S02c2-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI NĂM 2011
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
CTGS (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số NT Nợ Có
31/12 Chi phí QLDN 334,333.8… 466.053.984 31/12 K/c CPQLDN 911 466.053.984
CT TNHH Yến Thắng Bảng thanh toán tiền lương Bộ phận quản lý Tháng 10 năm 2011
TT Họ và tên Chức vụ Lương tháng Ăn ca Tổng lương Trừ ứng Còn được nhận Số công Đơn giá Thành tiền
1 Trần Thị Yến Giám đốc 3.000.000 3.000.000 3.000.000
2 Lưu Văn Tĩnh Kế toán 2.000.000 2.000.000 2.000.000
3 Trần Thị Dung Thủ kho 3.000.000 3.000.000 3.000.000
4 Nguyễn Thị Hà Thủ Quỹ 3.000.000 3.000.000 3.000.000
5 Nguyễn Vân anh P. kinh doanh 3.000.000 3.000.000 3.000.000
6 Lê Thị Vân P. hàng chính 2.500.000 2.500.000 2.500.000
7 Nguyễn quang huy P. hàng chính 2.500.000 2.500.000 2.500.000
8 Đặng Văn Hùng P. kinh doanh 2.500.000 2.500.000 2.500.000
9 Lê Tố Tâm P. kinh doanh 2.500.000 2.500.000 2.500.000
10 Hoàng Văn Bách Kê toán viên 1.500.000 1.500.000 1.500.000
11 Nguyễn Văn Minh Kê toán viên 1.500.000 1.500.000 1.500.000
12 Nguyễn Thị Mai Nhân viên BH 2.000.000 2.000.000 2.000.000
13 Trần Thị Hà Nhân viên BH 2.000.000 2.000.000 2.000.000
14 Lê Thị Hồng Nhân viên BH 2.000.000 2.000.000 2.000.000
15 Nguyễn Phương Thảo Nhân viên BH 2.000.000 2.000.000 2.000.000
Tổng - - 35.000.000 - 35.000.000 - 35.000.000
Người Lập Người Duyệt (nguồn phòng kế toán tài chính)
Cộng 466.053.984 466.053.984
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký) (ký)
3.3.2.5 Hạch toán chi phí khác
Cp khác của công ty là do năm 2011 công ty có bán 2 xe Ôto vận tải là
phần giá trị còn lại của giá trị sau khi đã trừ đi phần khấu hao tài sản
Ví dụ : Ngày 06 tháng 8 năm 2011 công ty Yến Thắng có bán xe huyndai cho công ty TNHH Vận Tải thương mại Nam Hùng với giá trị chưa thuế là : 60.000.000đ, VAT 10 %, Khách hàng thanh toán bằng tiền gửi. Tài sản nguyên giá là : 300.000.000đ đã khấu hao với số tiền là: 100.000.000đ. kế toán sẽ phản ánh
Nợ TK 214 : 100.000.000 đ Nợ TK 811 : 200.000.000 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 211 : 300.000.000 đ
Phần doanh thu do nhượng bán TSCĐ sẽ đưa vào phần thu nhaaph khác như đá nới ở trên phần hạch toán thu nhập khác.
Cuối kỳ kế toán dựa vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ các TK 811 để kết chuyển xác định KQKD.
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ-TT.Quỳ Hợp-Nghệ An
Mấu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 021
NT Nội dung SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
31/12 K/C Chi phí khác để XĐKQKD 911 678.694.909
811 678.694.909
Cộng 678.694.909 678.694.909
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người Lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kê toán tài chính)
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ-TT.Quỳ Hợp-Nghệ An
Mấu số S02c2-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI NĂM 2011
Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số NT Nợ Có
021 31/12 Chi phí khác 211… 678.694.909
31/12 Kết chuyển CP khác 911 678.694.909
Cộng 678.694.909 678.694.909
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký) (ký)
(Nguồn: Phòng kế toán tài chính) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối kỳ xác định được chi phí khác phát sinh trong kỳ và kết chuyển để XĐKQKD
Nợ TK 911: 678.694.909 đ
Có TK 811 : 678.694.909 đ.
3.3.2.6 Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TTNDN)
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào thu nhập tính thuế và thuế suất thuế TNDN để xác định số thuế TNDN phải nộp trong kỳ. Tại công ty thu nhập tính thuế cũng chính là tổng lợi nhuận trước thuế. Tuy nhiên công ty thuộc diện được ưu đãi đầu tư theo Nghị định 124/2008 NĐ-CP dành cho doanh nghiệp mới thành lập thuộc doanh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn
Theo quyết định này công ty TNHH Yến Thắng được hưởng thuế suất TTNDN ưu đãi là 10% trong vòng 13 năm kể từ năm 2009 , được miễn thuế 4 năm kể từ năm 2009 và giảm 50% số thuế phải nộp trong vòng 9 năm bắt đầu từ năm 2013.
Do vậy trong năm 2011 công ty vẫn đang trong thời gian được miễn TTNDN