DT bán hàng và cung cấp dịch vụ vận tải của công ty là tổng giá trị doanh thu bán hàng hoá nguyên vật liệu xây dựng, DT cung cấp dịch vụ vận tải.
Hàng tháng kế toán tổng hợp DT bán hàng và cung cấp dịch vụ vận tải. Đến cuối năm kết chuyển sang TK 911 để XĐKQKD và vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Nợ TK 511.1: 5.127.843.787 đ Nợ TK511.2: 10.812.505.873đ
Có TK 911: 15.940.349.660 đ
Cuối năm quyết toán căn cứ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cáu của TK 511, để phản ánh DT bán hàng và cung cấp dịch vụ vận tải.
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ- TT.Quỳ Hợp- Nghệ An
Mấu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 15
NT Nội dung SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
31/12 K/c DDBH để XĐKQ 511.1 5.127.843.787
K/c DTCCDV để XĐKQ 511.2 10.812.505.873
911 15.940.349.660
Cộng 15.940.349.660 15.940.349.660
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người Lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ- TT.Quỳ Hợp- Nghệ An
Mấu số S02c2-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI NĂM 2011
Tên tài khoản: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 CTGS Số phát sinh Số NT Nợ Có 31/12 DTBH 111,131 15.940.349.660 31/12 K/c DT Thuần 911 15.940.349.660 Cộng 15.940.349.660 15.940.349.660
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký) (ký)
(Nguồn: Phòng kế toán tài chính)
Để thấy rõ DT bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2011 ta xem bảng tổng hợp Dt dưới đây.
Bảng 3.3. Bảng tổng hợp doanh thu của công ty năm 2011 theo tháng Tháng DT chưa thuế Cơ cấu (%)
1 1.835.968.355 11.52 2 1.064.280.142 6.68 3 958.537.071 6.01 4 1.307.071.221 8.20 5 2.776.455.351 17.42 6 1.346.821.143 8.45 7 1.011.630.811 6.35 8 1.008.220.921 6.32 9 1.032.498.082 6.48 10 889.709.400 5.58 11 1.229.287.000 7.71 12 1.479.870.163 9.28 Tổng 15.940.349.660 100 44
Biểu đồ 3.1. DT bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2011 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua bảng tổng hợp và biểu đồ chúng ta thấy DT của công ty biến động rất nhiều qua các tháng, các tháng đầu năm và cuối năm DT ít biến động. Vào tháng 5 DT tăng mạnh do DT cung cấp dịch vụ tăng nhanh. Vào thời gian này là thời gian các công ty trên địa bàn cần vận chuyển đá nhiều nên dịch vụ vận tải cuả công ty phát triển.
Sau đây ta xét về cơ cấu về hoạt động kinh doanh trong kỳ từ đó có những chính sách đầu tư đúng đắn nhằm nâng cao lợi nhuận trong kỳ. Được thể hiện trong bảng 3.4
Bảng 3.4: Cơ cấu hoạt động kinh doanh của công ty
Hoạt động Giá trị Cơ cấu
Xi măng 4.011.707.619 25.17
Sắt, thép 1.116.136.168 7.00
Dịch vụ vận tải 10.812.505.873 67.83
Tổng 15.940.349.660 100.00
Biểu đồ 3.2: Cơ cấu hoạt động kinh doanh
Qua biểu đồ 3.2 cho thấy được doanh thu chủ yếu của công ty năm 2011 chủ yếu là hoạt động kinh doanh vận tải, vì vậy việc đầu tư vào tài sản cố định để nâng cao chất lượng phục vụ vận tải là hoàn toàn hợp lý. Bên cạnh đó còn cần phải có những chính sách bán hàng đúng đắn nhằm nâng cao hoạt động bán hàng trong kỳ.
3.3.1.2. Hoạch toán doanh thu hoạt động tài chính (DTHĐTC)
Tại công ty TNHH Yến Thắng, DTHĐTC chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng và tiền lãi do khách hàng thanh toán tiền hàng chậm.
Công ty không mở chi tiết cho từng TK 515 mà tổng hợp chung trong một TK duy nhất là TK515.
Hàng tháng công ty căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng công ty có số dư tiền gửi để hạch toán. Do yêu cầu của quá trình hoạt động kinh doanh, hiện nay công ty có ba tài khoản tại ba ngân hàng đó là ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam chi nhánh Quỳ Hợp, Ngân hàng Nông Nghiệp và phát triển nông thôn và ngân hàng SHB chi nhánh Nghĩa Đàn.
Ví dụ: Ngày 23/12/2011 công ty nhận được giấy báo có của NH ĐT&PT Việt Nam, chi nhánh phủ Quỳ, phòng giao dịch Quỳ hợp, số lãi tiền Gửi tháng 12 là 6.988.450đ
BIDV
NHĐT&PTVN CN Quỳ Hợp
GIẤY BÁO CÓ TRẢ LÃI TIỀN GỬI
Số (Seq.No) Ngày(date): 23/12/2012
Giờ (time): 10:25 am Người hưởng:00467601 Công ty TNHH yến Thắng
Số TK/ tên TK:
Từ ngày Đến Ngày Lãi suất Tiền lãi 12/11/2011 13/12/2011 0.875 6.988.450đ Thanh toán viên Kiểmsoát viên Trưởng phòng
(Nguồn: phòng kế toán tài chính)
Kế toán phản ánh:
Nợ TK 112: 6.988.450đ
Có TK 515: 6.988.450đ
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để phản ánh vào các chứng từ ghi sổ, cuối kỳ vào sổ các TK 515.
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng
Địa chỉ:Đông Hồ-TT.Quỳ Hợp-Nghệ An Mấu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 16
NT Nội dung SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
31/12 Thu tiền lãi ngân hàng 112.1 302.707 Thu tiền lãi 112.2 15.452.252 Thu tiền lãi ngân hàng 112.3 3.393.600
515 19.148.559
Cộng 19.148.559 19.148.559
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người Lập Kế toán trưởng
(Nguồn: phòng kế toán tài chính)
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ-TT.Quỳ Hợp- Nghệ An
Mấu số S02c2-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI NĂM 2011
Tên tài khoản: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 515
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số NT Nợ Có
31/12 Doanh thu HĐTC 111,112,131 19.148.559
31/12 Kết chuyển DT
Thuần 911 19.148.559
Cộng 19.148.559 19.148.559
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký) (ký)
(Nguồn: phòng kế toán tài chính)
3.3.1.3. Hoạch toán thu nhập khác
Tại công ty thu nhập khác được mở theo dõi trên TK 711 Là phần thu nhập do công ty có nhượng bán 2 xe Ôto tải ben trong kỳ
Vi du : Ngay 06 thang 8 n m 2011 công ty Yên Th ng co ban xe huyndaí ̣ ̀ ́ ă ́ ắ ́ ́
cho công ty TNHH Vân Tai tḥ ̉ ương mai Nam Hung v i gia tri ch a thuê la :̣ ̀ ớ ́ ̣ ư ́ ̀
60.000.000 , VAT 10 %, Khach hang thanh toan b ng tiên g i. Tai san nguyên giađ ́ ̀ ́ ằ ̀ ử ̀ ̉ ́
la : 300.000.000 a khâu hao v i sô tiên la: 100.000.000 . kê toan se phan anh: ̀ đ đ ̃ ́ ớ ́ ̀ ̀ đ ́ ́ ̃ ̉ ́ Nợ TK 214 : 100.000.000 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 811 : 200.000.000 đ Có TK 211 : 300.000.000 đ
Phần thu nhập do nhượng bán tài sản ghi: Nợ TK 112 : 66.000.000 đ
Có TK 711: 60.000.000 đ Có TK 333,1: 6.000.000 đ
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để phản ánh vào các chứng từ ghi sổ, cuối kỳ vào sổ các TK 711 để XĐKQKD.
Nợ TK 711 : 650.909.090 đ
Có TK 911 : 650.909.090 đ Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng
Địa chỉ:Đông Hồ-TT.Quỳ Hợp-Nghệ An
Mấu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 17
NT Nội dung SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 650.909.090
911 650.909.090
Cộng 650.909.090 650.909.090
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người Lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ-TT.Quỳ Hợp-Nghệ An
Mấu số S02c2-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI NĂM 2011
Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711
CTGS Số phát sinh
Số NT Nợ Có
31/12 Thu nhập khác 111,112,113 650.909.090
31/12 K/c thu nhập khác 911 650.909.090
Cộng 650.909.090 650.909.090
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký) (Ký) (ký)
(Nguồn:Phòng kế toán tài chính)
3.3.1.4. Hoạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong quá trình bán hàng công ty không phát sinh các khoản giảm trừ DT như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại, nguyên nhân là do:
Đối với hàng bán bị trả lại: Các hàng hóa vật liệu xây dựng công ty nhập về luôn đảm bảo chất lượng nên không có trường hợp nào khách hàng trả lại hàng. Công ty rất chú ý đến việc giữ uy tín do vậy trong khâu mua hàng hóa và xuất kho bán cho khách hàng luôn được giám sát chặt chẽ, đối với những sản phẩm không đủ chất lượng công ty không nhập kho và trả lại hàng cho người bán.
Đối với các khoản chiết khấu thương mại thường được phản ánh giảm trừ DT ngay trên hóa đơn, công ty không mở sổ theo dõi TK521.