3.2.1 Thị trường tiêu thụ của công ty
Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công ty là: Mua bán sắt thép, vật liệu xây dựng, kinh doanh dịch vụ vận tảỉ. Kinh doanh vận tải thực hiện các chức năng vận chuyển hàng hoá theo yêu cầu của khách hàng ,bán lẻ thực hiện các chức năng cuối cùng của khâu lưu thông hàng hoá là đưa hàng đến tận tay người tiêu dùng.
Với một hệ thống các cửa hàng có quy mô nhỏ nằm rải rác trên địa bàn huyện để thực hiện khâu bán buôn, bán lẻ thì có thể nêu ra một số mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là:
- Sắt, thép, định ốc
- Xi măng Bỉm Sơn, Nghi Sơn
- Và một số mặt hàng khác phục vụ cho xây dựng… - Vận chuyển hàng hoá
Với các mặt hàng trên thì thị trường chủ yếu của hiện nay của Công ty là các huyện lân cận như: Nghĩa Đàn, Anh Sơn, Hoà Bình, Nam Đàn… và các bạn hàng chủ yếu của Công ty là các đại lý, cửa hàng tư nhân, các cơ sở tổ chức, cá nhân có nhu cầu về các mặt hàng mà Công ty có thể đáp ứng được.
Bên cạnh việc duy trì quan hệ với các bạn hàng cũ, tiến tới Công ty sẽ mở rộng thị trường và tạo quan hệ làm ăn với các bạn hàng mới. Cụ thể là trong những năm tới ngoài các thị trường trên thì Công ty còn có kế hoạch mở rộng thị trường ra các xã, huyện khác trong tỉnh. Đây là một thị trường rộng lớn và nhiều tiềm năng để Công ty hướng mục tiêu kinh doanh của mình đầu tư vào thị trường này. Đây cũng là mục tiêu thực hiện kinh doanh của Công ty trong những năm tới.
3.2.2 Phương thức bán hàng tại công ty
Bán hàng và cung cấp dịch vụ là một trong những hoạt động chính có vai trò quan trọng đối với quá trình kinh doanh của công ty. Bởi vậy, công ty luôn chú trọng tới việc tổ chức công tác bán hàng, giúp hạn chế ứ đọng vốn và đem lại lơi nhuận cao nhất, hiện tại ở công ty đang áp dụng hình thức bán hàng chủ yếu sau :
Phương thức bán hàng trực tiếp : Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại các cửa hàng của Công ty. Khách hàng đến trực tiếp cửa hàng để giao dịch, mua bán. Sau khi tìm hiểu mặt hàng, khách hàng cùng với nhân viên bán hàng sẽ trao đổi, thoả thuận giá cả, chất lượng, sau đó kế toán cửa hàng sẽ làm thủ tục xuất kho, và thanh toán cho số lượng bán hàng. Hình thức này áp dụng cho các khách lẻ, số lượng hàng ít và giá trị nhỏ.
Phương thức bán hàng theo hợp đồng thương mại : Là phương thức bán hàng với khối lượng lớn công ty chưa đáp ứng được kịp thời, hợp đồng vận chuyển hàng hoá
(1) (2)
(3)
(6) (5) (4)
Sơ đồ 3.4 : Phương thức bán hàng tại công ty
Do khối lượng giao dịch lớn nên công ty cần phải có thời gian để nhập hàng về kho. Vì vậy với hợp đồng là mua nguyên vật liệu cần phải 3 ngày sau mới có thể thực hiện được, với hợp đồng và vận tải hàng hoá công ty cần chuẩn bị phương tiện vận tải và mua một số dụng cụ nên có thể thực hiện sau hai ngày.
Khách hàng Hợp đồng kinh tế
Nhập kho Phòng kinh doanh Lệnh bán, cung cấp dịch vụ
Xuất kho Thanh toán
Nhưng với hình thức hợp đồng này công ty áp dụng chủ yếu cho kinh doanh vận tải hàng hoá
(1) Khi xác định được khách hàng có nhu cầu về các sản phẩm hay dịch vụ của công ty, Cán bộ kinh doanh sẽ gửi báo giá về các sản phẩm khách hàng cần, giải đáp các thắc mắc về hàng hoá hay dịch vụ. Sau khi thống nhất cả hai bên, tiến hành lập hợp đồng kinh tế có quy định các điều khoản về chất lượng sản phẩm, độ dài đường vận chuyển, điều kiện thanh toán, và các điều khoản khác.
(2) Sau khi ký kết hợp đồng, Cán bộ sẽ kiểm tra phương tiện hoặc kho về khối lượng sản phẩm, Nếu thiếu thì phải điều động phương tiện hoặc lệnh nhập hàng về công ty
(3) Khi có lệnh điều động vận tải hoặc nhập hàng, nhân viên sẽ chuẩn bị phương tiện hoặc sẽ mua khối lượng hàng theo lệnh mua
(4) Sau một thời gian, hàng hoá, phương tiện đã về kho, cán bộ kho sẽ kiểm tra số lượng và chất lượng hàng hoá, phương tiện vận tải và tiến trình nhập kho.
(5) Theo điều khoản trong hợp đồng về thời gian giao hàng cho khách, phòng kinh doanh sẽ viết lệnh cho khách, đồng thời cán bộ kho làm thủ tục xuất kho và giao hàng theo địa điểm trong hợp đồng.
(6) Bộ phận kế toán chịu trách nhiệm thanh toán, viết hoá đơn làm thủ tục thanh toán và theo dõi công nợ nếu khách hàng chưa trả hết.
3.3. Thực trạng hạch toán kế toán XĐKQKD tại công ty trách nhiệm hữu hạn Yến Thắng hạn Yến Thắng
3.3.1. Hạch toán doanh thu
Để hoạch toán DT bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty sử dụng TK 511, TK này được mở chi tiết như sau :
TK 511.1 : DT bán hàng hoá : được dùng để phản ánh DT về việc bán hàng hoá tại của hàng của công ty.
TK 511.2 : DT cung cấp dịch vụ : là doanh thu thu được khi công ty cung cấp dịch vụ vận tải cho khách hàng khi có yêu cầu, vận chuyển hàng đến địa điểm ghi rõ trong hợp đồng. DT này sẽ được ghi nhận trong TK 511.2
3.3.1.1 Hoạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vận tải
* Hạch toán chi tiết
a. bán hàng theo hợp đồng kinh tế.
Đối với các nghiệp vụ bán hàng với giá trị lớn và cung cấp dịch vụ vận tải, công ty sử dụng bán hàng theo hợp đồng kinh tế.
Trong trường hợp công ty với khách hàng có các hoạt động mua bán thường xuyên, nhiều lần, cung cấp hàng hoá dịch vụ trong thời gian dài thì hai bên thống nhất xây dựng hợp đồng trong một năm. Trong hợp đồng này có quy định các điều khoản chung về quyền lợi, nghĩa vụ của các bên, cũng như các điều khoản về cung cấp hàng hoá dịch vụ.
Doanh thu bán hàng gồm DT bán nguyên vật liệu xây dựng, DT cung cấp dịch vụ vận tải.
Ví dụ: Ngày 31/12/2011 công ty TNHH Yến Thắng ký hợp đồng vận chuyển hàng hoá cho công ty TNHH Vinh An với giá trị là 98.983.500đ, VAT 10% thanh toán bằng chuyển khoản.
Theo hợp đồng Nguyên tắc thì công ty TNHH Vinh An sẽ phải thanh toán cho công ty sau 30 đã nhận được hoá đơn GTGT. Khi phát sinh nghiệp vụ và đã giao hoá đơn GTGT kế toán phản ánh:
Nợ 131.1: 108.881.850đ Có 511.2: 98.893.500đ Có 333.1: 9.889.350đ
Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền khách hàng thanh toán 100% giá trị của hợp đồng kế toán phản ánh
Nợ 112.1: 108.881.850đ
Nếu sau 30 ngày mà khách hàng chưa thanh toán số tiền trên, thì số tiền phạt nợ chậm của khách hàng cũng sẽ được theo dõi. Lúc nhận được giấy báo có của ngân hàng về khoản nợ cả gốc lẫn lãi của khách hàng thanh toán kế toán phải ghi nhận phải mở TK 711 ghi nhận số lãi thu được.
Sau khi hợp đồng vận chuyển đã hoàn thành, khách hàng thanh toán tiền cho công ty vào tài khoản của công ty tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn-PGD Quỳ Hợp. Khi kế toán nhận được giấy báo có là căn cứ để hạch toán công nợ của khách hàng.
Cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn bán hàng, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng về giá trị và số lượng, sau đó vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng như bảng dưới.
Sau đây là một ví dụ về Hợp đồng vận chuyển của công ty.
(Xem hợp đồng Kinh tế ở phụ lục I)
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: giao cho người mua
Ngày 32 tháng 12 năm 2011
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: YT/ 11P Số: 0000277 Đơn vị bán : Công ty TNHH Yến Thắng
Mã số thuế : 2901192357
Địa chỉ : Khối Đông Hồ- Thi trấn Quỳ Hợp- H. Quỳ Hợp – Nghệ An Số tài khoản: 3612201001358
Điện thoại : 01695006378
Họ, tên người mua hàng : Nguyễn Hồng Minh Đơn vị : Công ty TNHH Vinh An
Địa chỉ : Lô 13, đường số 2, CCN Hưng Lộc, TP Vinh
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MST : 2900434797
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng
Đơn
Giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1 x 2
01 Cước V/c đá từ XNCH Quỳ Hợp về kho Diễn Châu
Tấn 122,7 125.000 15.337.500 02 Cước V/c đá từ XNCH Quỳ Hợp
về kho Cửa lò
Tấn 619,6 135.000 83.646.000
Cộng Tiền Hàng : 98.983.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 9.898.350 Cộng tiền thanh toán : 108.881.850 Số tiền bằng chữ: (Một trăm linh tám triệu tám trăm tám mốt ngàn tám trăm năm mươi đồng.)
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng
Địa chỉ: Khối Đông Hồ – TT.Quỳ Hợp – Nghệ An
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên thành phẩm: Cước vận chuyển Tháng 12 Năm: 2011
Ngày vào sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanh thu chưa thuế Các khoản giảm trừ
Số CT Ngày tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác 521,531,532
05/12/2011 0000246 05/12/2011 Cước VC đá hộc 131 48.2 125.000 6.025.000 0 0 Cước VC đá hộc 131 1118.6 135.000 151.011.000 0 0 07/12/2011 0000250 07/12/2011 Cước vận chuyển 131 496.63 103.909 51.604.327 0 0 Cước vận chuyển 131 670.79 99.090 66.468.581 0 0 09/12/2011 0000256 09/12/2011 Cước vận chuyển 131 562.1 88.000 49.464.800 0 0 Cước vận chuyển 131 42.26 135.000 5.705.100 0 0 31/12/2011 0000277 31/12/2011 Cước vận chuyển 131 122.7 125.000 15.337.500 0 0 Cước vận chuyển 131 619.6 135.000 83.646.000 0 0 31/12/2011 0000280 31/12/2011 Cước vận chuyển 131 139.6 88,000 12.284.800 0 0 Tổng cộngT12/2011 441.547.108
(Nguồn: phòng kế toán tài chính)
Hoạch toán và ghi nhận doanh thu bán hàng hoá nguyên liệu xây dựng hoạch toán tương tự đối với hoạch toán doanh thu cung cấp hàng hoá như trên. Khách hàng đến trực tiếp của hàng của công ty để xem sản phẩm, thoả thuận giá cả, chất lượng sản phẩm, số lượng. Nhân viên cửa hàng sẽ liên hệ với phòng kinh doanh cuả công ty để thực hiện việc mua bán. Và hàng hóa sẽ xuất hàng tại kho của công ty, tại đây khách hàng sẽ thanh toán với phòng kinh doanh của công ty.
Ví dụ: Ngày 29/12/2011 Công ty TNHH Yến Thắng xuất bán xi măng Hoàng Mai cho công ty TNHH XD Hồng Đức Lộc với giá trị chưa thuế là: 16.500.000đ, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán sẽ viết hoá đơn, phiếu thu cho khách hàng đồng thời phản ánh:
Nợ 111: 18.150.000đ
Có 511.1: 16.500.000đ Có 333,1 : 1.650.000đ
Đối với các mặt hàng về cung cấp vật liệu xây dựng khác như sắt, thép, tôn…. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt cũng hạch toán tương như trên. Hàng ngày kế toán cũng phải sổ bán hàng chi tiết cho từng mặt hàng. Với những nghiệp vụ bán nguyên vật liệu xây dựng với số lượng lớn cần phải có hợp đồng nguyên tắc kế toán hoạch toán như đối với cung cấp dịch vụ vận tải.
Từ các sổ chi tiết bán hàng cho từng loại hàng hoá, cung cấp dịch vụ cuối kỳ kế toán vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng
SỔ TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG
Năm: 2011 (ĐVT: đ)
(Nguồn: phòng kế toán tài chính)
Tên SP, hàng hoá, dịch vụ STT Chứng từ TK đối
ứng Doanh thu chưa thuế
Các khoản giảm trừ doanh thu
SH NT Thuế Tk 521, 531
I.Xi măng 4.011.707.619
Xi măng Nghi Sơn 01/01/2011 111 17.800.000 0 0
Xi măng HM 26/12/2011 111 16.500.000 0 0 Xi măng HM 02/12/2011 131 16.549.000 0 0 ……… II.Sắt, Thép 1.116.136.168 Thép 05/01/2011 111 38.636.364 0 0 Thép 05/01/2011 111 85.507.732 0 0 Thép 31/12/2011 131 64.359.716 0 0 …………. III. Dịch vụ vận tải 10.812.505.873 Cước vận chuyển 05/09/2011 131 188.960.810 0 0 Cước vận chuyển 14/09/2011 131 23.722.000 0 0 Cước v/c 31/12/2011 131 98.983.500 0 0 Cước v/c 31/12/2011 131 12.284.800 0 0 ……… Tổng Cộng 15.940.349.660 42
3.3.2 Hoạch toán tổng hợp DT bán hàng và cung cấp dịch vụ vận tải
DT bán hàng và cung cấp dịch vụ vận tải của công ty là tổng giá trị doanh thu bán hàng hoá nguyên vật liệu xây dựng, DT cung cấp dịch vụ vận tải.
Hàng tháng kế toán tổng hợp DT bán hàng và cung cấp dịch vụ vận tải. Đến cuối năm kết chuyển sang TK 911 để XĐKQKD và vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Nợ TK 511.1: 5.127.843.787 đ Nợ TK511.2: 10.812.505.873đ
Có TK 911: 15.940.349.660 đ
Cuối năm quyết toán căn cứ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cáu của TK 511, để phản ánh DT bán hàng và cung cấp dịch vụ vận tải.
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ- TT.Quỳ Hợp- Nghệ An
Mấu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 15
NT Nội dung SHTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
31/12 K/c DDBH để XĐKQ 511.1 5.127.843.787
K/c DTCCDV để XĐKQ 511.2 10.812.505.873
911 15.940.349.660
Cộng 15.940.349.660 15.940.349.660
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người Lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng Địa chỉ:Đông Hồ- TT.Quỳ Hợp- Nghệ An
Mấu số S02c2-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI NĂM 2011
Tên tài khoản: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 CTGS Số phát sinh Số NT Nợ Có 31/12 DTBH 111,131 15.940.349.660 31/12 K/c DT Thuần 911 15.940.349.660 Cộng 15.940.349.660 15.940.349.660
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký) (ký)
(Nguồn: Phòng kế toán tài chính)
Để thấy rõ DT bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2011 ta xem bảng tổng hợp Dt dưới đây.
Bảng 3.3. Bảng tổng hợp doanh thu của công ty năm 2011 theo tháng Tháng DT chưa thuế Cơ cấu (%)
1 1.835.968.355 11.52 2 1.064.280.142 6.68 3 958.537.071 6.01 4 1.307.071.221 8.20 5 2.776.455.351 17.42 6 1.346.821.143 8.45 7 1.011.630.811 6.35 8 1.008.220.921 6.32 9 1.032.498.082 6.48 10 889.709.400 5.58 11 1.229.287.000 7.71 12 1.479.870.163 9.28 Tổng 15.940.349.660 100 44
Biểu đồ 3.1. DT bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2011
Qua bảng tổng hợp và biểu đồ chúng ta thấy DT của công ty biến động rất nhiều qua các tháng, các tháng đầu năm và cuối năm DT ít biến động. Vào tháng 5 DT tăng mạnh do DT cung cấp dịch vụ tăng nhanh. Vào thời gian này là thời gian các công ty trên địa bàn cần vận chuyển đá nhiều nên dịch vụ vận tải cuả công ty phát triển.
Sau đây ta xét về cơ cấu về hoạt động kinh doanh trong kỳ từ đó có những chính sách đầu tư đúng đắn nhằm nâng cao lợi nhuận trong kỳ. Được thể hiện trong bảng 3.4
Bảng 3.4: Cơ cấu hoạt động kinh doanh của công ty
Hoạt động Giá trị Cơ cấu
Xi măng 4.011.707.619 25.17
Sắt, thép 1.116.136.168 7.00
Dịch vụ vận tải 10.812.505.873 67.83
Tổng 15.940.349.660 100.00
Biểu đồ 3.2: Cơ cấu hoạt động kinh doanh
Qua biểu đồ 3.2 cho thấy được doanh thu chủ yếu của công ty năm 2011 chủ yếu là hoạt động kinh doanh vận tải, vì vậy việc đầu tư vào tài sản cố định để nâng cao chất lượng phục vụ vận tải là hoàn toàn hợp lý. Bên cạnh đó còn cần phải có những chính sách bán hàng đúng đắn nhằm nâng cao hoạt động bán hàng trong kỳ.
3.3.1.2. Hoạch toán doanh thu hoạt động tài chính (DTHĐTC)
Tại công ty TNHH Yến Thắng, DTHĐTC chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng và tiền lãi do khách hàng thanh toán tiền hàng chậm.
Công ty không mở chi tiết cho từng TK 515 mà tổng hợp chung trong một TK duy nhất là TK515.
Hàng tháng công ty căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng công ty có số dư tiền gửi để hạch toán. Do yêu cầu của quá trình hoạt động kinh doanh, hiện