Để hoạch toán DT bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty sử dụng TK 511, TK này được mở chi tiết như sau :
TK 511.1 : DT bán hàng hoá : được dùng để phản ánh DT về việc bán hàng hoá tại của hàng của công ty.
TK 511.2 : DT cung cấp dịch vụ : là doanh thu thu được khi công ty cung cấp dịch vụ vận tải cho khách hàng khi có yêu cầu, vận chuyển hàng đến địa điểm ghi rõ trong hợp đồng. DT này sẽ được ghi nhận trong TK 511.2
3.3.1.1 Hoạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vận tải
* Hạch toán chi tiết
a. bán hàng theo hợp đồng kinh tế.
Đối với các nghiệp vụ bán hàng với giá trị lớn và cung cấp dịch vụ vận tải, công ty sử dụng bán hàng theo hợp đồng kinh tế.
Trong trường hợp công ty với khách hàng có các hoạt động mua bán thường xuyên, nhiều lần, cung cấp hàng hoá dịch vụ trong thời gian dài thì hai bên thống nhất xây dựng hợp đồng trong một năm. Trong hợp đồng này có quy định các điều khoản chung về quyền lợi, nghĩa vụ của các bên, cũng như các điều khoản về cung cấp hàng hoá dịch vụ.
Doanh thu bán hàng gồm DT bán nguyên vật liệu xây dựng, DT cung cấp dịch vụ vận tải.
Ví dụ: Ngày 31/12/2011 công ty TNHH Yến Thắng ký hợp đồng vận chuyển hàng hoá cho công ty TNHH Vinh An với giá trị là 98.983.500đ, VAT 10% thanh toán bằng chuyển khoản.
Theo hợp đồng Nguyên tắc thì công ty TNHH Vinh An sẽ phải thanh toán cho công ty sau 30 đã nhận được hoá đơn GTGT. Khi phát sinh nghiệp vụ và đã giao hoá đơn GTGT kế toán phản ánh:
Nợ 131.1: 108.881.850đ Có 511.2: 98.893.500đ Có 333.1: 9.889.350đ
Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền khách hàng thanh toán 100% giá trị của hợp đồng kế toán phản ánh
Nợ 112.1: 108.881.850đ
Nếu sau 30 ngày mà khách hàng chưa thanh toán số tiền trên, thì số tiền phạt nợ chậm của khách hàng cũng sẽ được theo dõi. Lúc nhận được giấy báo có của ngân hàng về khoản nợ cả gốc lẫn lãi của khách hàng thanh toán kế toán phải ghi nhận phải mở TK 711 ghi nhận số lãi thu được.
Sau khi hợp đồng vận chuyển đã hoàn thành, khách hàng thanh toán tiền cho công ty vào tài khoản của công ty tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn-PGD Quỳ Hợp. Khi kế toán nhận được giấy báo có là căn cứ để hạch toán công nợ của khách hàng.
Cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn bán hàng, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng về giá trị và số lượng, sau đó vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng như bảng dưới.
Sau đây là một ví dụ về Hợp đồng vận chuyển của công ty.
(Xem hợp đồng Kinh tế ở phụ lục I)
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: giao cho người mua
Ngày 32 tháng 12 năm 2011
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: YT/ 11P Số: 0000277 Đơn vị bán : Công ty TNHH Yến Thắng
Mã số thuế : 2901192357
Địa chỉ : Khối Đông Hồ- Thi trấn Quỳ Hợp- H. Quỳ Hợp – Nghệ An Số tài khoản: 3612201001358
Điện thoại : 01695006378
Họ, tên người mua hàng : Nguyễn Hồng Minh Đơn vị : Công ty TNHH Vinh An
Địa chỉ : Lô 13, đường số 2, CCN Hưng Lộc, TP Vinh
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MST : 2900434797
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng
Đơn
Giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1 x 2
01 Cước V/c đá từ XNCH Quỳ Hợp về kho Diễn Châu
Tấn 122,7 125.000 15.337.500 02 Cước V/c đá từ XNCH Quỳ Hợp
về kho Cửa lò
Tấn 619,6 135.000 83.646.000
Cộng Tiền Hàng : 98.983.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 9.898.350 Cộng tiền thanh toán : 108.881.850 Số tiền bằng chữ: (Một trăm linh tám triệu tám trăm tám mốt ngàn tám trăm năm mươi đồng.)
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng
Địa chỉ: Khối Đông Hồ – TT.Quỳ Hợp – Nghệ An
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên thành phẩm: Cước vận chuyển Tháng 12 Năm: 2011
Ngày vào sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanh thu chưa thuế Các khoản giảm trừ
Số CT Ngày tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác 521,531,532
05/12/2011 0000246 05/12/2011 Cước VC đá hộc 131 48.2 125.000 6.025.000 0 0 Cước VC đá hộc 131 1118.6 135.000 151.011.000 0 0 07/12/2011 0000250 07/12/2011 Cước vận chuyển 131 496.63 103.909 51.604.327 0 0 Cước vận chuyển 131 670.79 99.090 66.468.581 0 0 09/12/2011 0000256 09/12/2011 Cước vận chuyển 131 562.1 88.000 49.464.800 0 0 Cước vận chuyển 131 42.26 135.000 5.705.100 0 0 31/12/2011 0000277 31/12/2011 Cước vận chuyển 131 122.7 125.000 15.337.500 0 0 Cước vận chuyển 131 619.6 135.000 83.646.000 0 0 31/12/2011 0000280 31/12/2011 Cước vận chuyển 131 139.6 88,000 12.284.800 0 0 Tổng cộngT12/2011 441.547.108
(Nguồn: phòng kế toán tài chính)
Hoạch toán và ghi nhận doanh thu bán hàng hoá nguyên liệu xây dựng hoạch toán tương tự đối với hoạch toán doanh thu cung cấp hàng hoá như trên. Khách hàng đến trực tiếp của hàng của công ty để xem sản phẩm, thoả thuận giá cả, chất lượng sản phẩm, số lượng. Nhân viên cửa hàng sẽ liên hệ với phòng kinh doanh cuả công ty để thực hiện việc mua bán. Và hàng hóa sẽ xuất hàng tại kho của công ty, tại đây khách hàng sẽ thanh toán với phòng kinh doanh của công ty.
Ví dụ: Ngày 29/12/2011 Công ty TNHH Yến Thắng xuất bán xi măng Hoàng Mai cho công ty TNHH XD Hồng Đức Lộc với giá trị chưa thuế là: 16.500.000đ, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán sẽ viết hoá đơn, phiếu thu cho khách hàng đồng thời phản ánh:
Nợ 111: 18.150.000đ
Có 511.1: 16.500.000đ Có 333,1 : 1.650.000đ
Đối với các mặt hàng về cung cấp vật liệu xây dựng khác như sắt, thép, tôn…. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt cũng hạch toán tương như trên. Hàng ngày kế toán cũng phải sổ bán hàng chi tiết cho từng mặt hàng. Với những nghiệp vụ bán nguyên vật liệu xây dựng với số lượng lớn cần phải có hợp đồng nguyên tắc kế toán hoạch toán như đối với cung cấp dịch vụ vận tải.
Từ các sổ chi tiết bán hàng cho từng loại hàng hoá, cung cấp dịch vụ cuối kỳ kế toán vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Yến Thắng
SỔ TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG
Năm: 2011 (ĐVT: đ)
(Nguồn: phòng kế toán tài chính)
Tên SP, hàng hoá, dịch vụ STT Chứng từ TK đối
ứng Doanh thu chưa thuế
Các khoản giảm trừ doanh thu
SH NT Thuế Tk 521, 531
I.Xi măng 4.011.707.619
Xi măng Nghi Sơn 01/01/2011 111 17.800.000 0 0
Xi măng HM 26/12/2011 111 16.500.000 0 0 Xi măng HM 02/12/2011 131 16.549.000 0 0 ……… II.Sắt, Thép 1.116.136.168 Thép 05/01/2011 111 38.636.364 0 0 Thép 05/01/2011 111 85.507.732 0 0 Thép 31/12/2011 131 64.359.716 0 0 …………. III. Dịch vụ vận tải 10.812.505.873 Cước vận chuyển 05/09/2011 131 188.960.810 0 0 Cước vận chuyển 14/09/2011 131 23.722.000 0 0 Cước v/c 31/12/2011 131 98.983.500 0 0 Cước v/c 31/12/2011 131 12.284.800 0 0 ……… Tổng Cộng 15.940.349.660 42