7. Kết cấu đề tài
2.3.3Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Ngày nay, theo xu hướng công nghiệp hoá – hiện đại hoá đất nước , cùng với chủ trương của đảng và chính phủ. Việc áp dụng máy móc vào quá trình sản xuất là nhu cầu tất yếu, nhưng ngược lại phải xem xét việc sử dụng máy móc kỹ
thuật vào sản xuất có tiết kiệm được chi phí hay không? Có đem lại hiệu quả sản xuất hay không? Vì vậy việc hạch toán chính xác riêng cho chi phí sử dụng máy thi công là điều kiện cần thiết, làm điều này cũng nhằm so sánh với việc thuê thêm lao động để chọn ra phương án thi công tốt nhất.
TK công ty sử dụng là TK 623 “chi phí sử dụng máy thi công ”, chi phí sử dụng máy thi công bao gồm : Tiền lương của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí nguyên vật liêu, công cụ để máy hoạt động, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí sử dụng máy thuê ngoài.
Máy thi công sử dụng cho công trình nào thì được hạch toán vào công trình đó. Trường hợp máy thi công được sử dụng cho nhiều công trình thì sẽ được phân bổ theo tiêu thức phù hợp cho từng công trình, thường là theo giá dự
toán của khối lượng thực hiện trong tháng.
hợp đồng thuê máy, các bảng theo dõi hoat động của máy thi công (bảng chấm công, phiếu xuất kho, phiếu chi..), bảng phân bổ khấu hao, bảng theo dõi chi tiết chi phí sử dụng máy thi công.
Việc hach toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí nhân công sử
dụng trong máy thi công cũng được hạch toán giống chi phi nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp. Căn cứ vào bảng thanh toán lương, phân bổ
lương kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung, sổ cái và các sổ có liên quan. Các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ công ty không hạch toán vào TK 623 mà hạch toán vào TK 627. Với công trình Nhà ăn N17A trường SQLQ 2 kế
toán hạch toán chi phí công nhân sử dụng máy thi công tháng 8/2010: Nợ TK 623(01) 129.425.000 Có TK 334 129.425.000
Đối với chi phí máy thuê ngoài công ty hạch toán trọn gói bao gồm cả tiền vật tư, tiền thuê máy. Tiền thuê máy được xác định trên cơ sở hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy , bảng theo dõi hoạt động của máy . Các chi phí khác được hạch toán tương tự như chí phí sử dụng máy của công ty.
Biểu mẫu 2.8
(Trích) biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy số 11
Vào hồi 9h ngày 20 tháng 08 năm 2010. Căn cứ vào hợp đồng ngày 08 tháng 01 năm 2010 giữa công ty CPXD Tín Nghĩa ( Bên A) Và công ty TNHH TM Minh Cường (Bên B ) về việc thuê máy xúc. Căn cứ vào khối lượng thực hiện, bên B được bên A xác nhận:
Hai bên thanh lý hợp đồng gồm: - Tổng số giờ làm: 100 giờ
- Đơn giá một giờ công: 50.000 đồng
- Tổng số tiền bên A phải trả bên B là: 5.000.000 đồng - Bên A đã trả 5.000.000 đồng bằng tiền mặt.
Đại diện bên A Đại diện bên B (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu mẫu 2.9
(Trích) Bảng theo dõi hoạt động của máy thi công
Từ tháng 01 tháng 08 năm 2010 Tên máy: Cẩu trục tháp
Tháng Người điều khiển
Nội dung
thi công Địa điểm công việc
Số
giờ
Đơn
giá Thành tiền
01 Nguyễn Minh Cẩu bê tông Nhà ăn N17A trường
SQLQ 2 5 50.000 250.000 02 8 400.000 03 6 300.000 … … … … … …. … 09 7 350.000 Cộng 100 5.000.000 đ Người lập biểu Ngày 31 tháng08 năm 2010
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Nguồn:Tài liệu phòng kế toán công ty CPXD Tín Đức Phát)[8]
Sau khi thanh toán hợp đồng và thanh toán tiền cho bên thuê, kế toán tiến hành định khoản và phản ánh vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết có liên quan:
Nợ TK 6235 5.000.000 Có TK 111 5.000.00
Biểu mẫu 2.10
(Trích) Bảng chi tiết phân bổ khấu hao
Công trình nhà ăn N17A trường SQLQ 2 Tháng 8/2010
Đơn vị tính: Đồng. Tài sản
Tên Số hiệu
Tài khoản ghi nợ
và đối tượng sử
dụng
Tài khoản ghi có (TK 214)
Máy trộn bê tông 2501 C240191 6234.01 4.267.003
Đầm đùi 1.5 Kw C240020 6234.01 10.423.000 Máy cắt uốn thép 5 Kw C24.0117 6234.01 675.000
… … … …
Tổng 145.466.663
Người lập biểu Ngày 31 tháng08 năm 2010 (Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Biểu mẫu 2.11
(Trích) Sổ Chi Tiết TK 623.01
Công trình nhà ăn N17A trường SQLQ 2 Tháng 8/2010 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Ngày Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Hoàn tạm ứng chi phí sử
dụng máy thi công
Chi phí SDMTC 623. 21.604.547 05H/03 26/03 27/03 Xuất NVL 141 21.604.547 Kết chuyển CPSDMTC công trình N17A Chi phí SXKD dở dang 141 21.604.547 KC Chi phí SDMTC 623 21.604.547 … … … … … … …
Chi phí thuê máy thi công
Chi phí SDMTC 623 5.000.000 BBTL11 20/08 20/08 Tiền mặt phải trả 1111 5.000.000 Trích khấu hao Chi phí SDMTC 623 145.446.663 KHT8 30/08 30/08 Khấu hao tháng 08 2141 145.446.663 Kết chuyển máy thi công
Chi phí SXKD dở dang 154 150.446.663 KCT8 31/08 31/08
Chi phí SDMTC 623 150.446.663
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn:Tài liệu phòng kế toán công ty CPXD Tín Đức Phát)[9]
Biểu mẫu 2.12 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Trích) Sổ Cái Tk 623.01
Công trình Nhà ăn N17A Trường SQLQ 2 Tháng 08 năm 2010. Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu Số phát sinh Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có NKC 17/02/10 Xuất vật tư cho MTC 141 21.604.547 NKC 17/02/10 Kết chuyển CPSDMTC 154 21.604.547
NKC 20/08/10 Chi phí thuê máy sử
dụng CT N17A
1111 186.075.000
NKC 20/08/10 Kết chuyển CPSDMTC 154 186.075.000
… … … … … …
NKC 31/08/10 Lương thi công CT N17A 334 45.784.663 Kết chuyển CPNCTT 154 45.784.663 Cộng số phát sinh 478.099.892 478.099.892 Số dư cuối kỳ - -
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn:Tài liệu phòng kế toán công ty CPXD Tín Đức Phát)[8]
• Sơđồ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công:
Sơđồ 2.6: Sơđồ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
(Nguồn:Tài liệu phòng kế toán công ty CPXD Tín Đức Phát)[8]