7. Kết cấu đề tài
2.3.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại công ty bao gồm chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương của ban chi huy công trình, của lao động trực tiếp trong danh sách, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao. Chi phí khác chi bằng tiền.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung kê toán sử dụng TK 627 và được chi tiết đến từng yếu tố sản xuất, từng công trình, từng hạng mục công trình để làm căn cứ tập hợp chi phí và tính giá thành và được ghi vào sổ kếtoán theo từng khoản mục chi phí.
• Chi phí khấu hao TSCĐ:
Trong quá trình thi công: TSCĐ bị hao mòn dần, trích khấu hao và tính một phần hao mòn của TSCĐđể tạo nguồn tái sản xuất cho TSCĐđó.Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 6274 46.152.794
Biểu mẫu 2.13
(Trích) Bảng chi tiết phân bổ khấu hao
Công trình nhà ăn N17A trường SQLQ 2 Tháng 8/2010
Tài sản
Tên Số hiệu
Tài khoản ghi nợ
và đối tượng sử
dụng
Tài khoản ghi có (TK 214) Giáo chống A12 C12.003 6274.01 2.700.000 Máy mài 1 Kw C33.0019 6274.01 2.000.000 Container văn phòng C25.007 6274.01 1.786.000 … … … … Tổng 46.125.794
(Nguồn:Tài liệu phòng kế toán công ty CPXD Tín Đức Phát)[8]
• Chi phí nhân viên đội công trình:
Chi phí này bao gồm các khoản tiền lương, các khoản trích theo lương của nhân viên đội công trình, các khoản trích theo lương cua công nhân trực tiếp thi công công trình, của công nhân điều khiển máy thi công.
Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng thanh toán tiền lương kế toán tiến hành vào sổ sách kế toán:
Nợ TK 6271 123.524.586 Có TK 334 123.524.586 Khi trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ kế toán tiến hành ghi sổ theo
định khoản sau: Nợ TK 6271 27.175.409 Có TK 3382 2.470.492 Có TK 3383 19.763.934 Có TK 3384 3.705.738 Có TK 3387 1.235.246.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm tiền điện nước, tiền điện thoại, việc hạc toán căn cứ vào các chứng từ như: phiếu chi, hoá đơn GTGT, còn riêng với chi phí của nhà thầu phụ thì hàng tháng căn cứ vào khối lượng xây lắp hoàn thành nghiệm thu nhà thầu có phiếu báo giá. Căn cứ vào phiếu báo giá, hoá đơn do nhà thầu phụ giao mà kế toán hạch toán váo chi phí trong kỳ, kế toán lập chứng từ hạch toán sau đó mã hoá và vào sổ sách có liên quan.
Biểu mẫu 2.14 Chứng từ hạch toán tháng 8 năm 2010 Số : HĐ000173 Căn cứ: - HĐKT số8/2010 KTKH-HĐXL, ngày 1/01/2010 ký kết với công ty Tín nghĩa
- Hoá đơn số 000173 ngày 25/08/2010
- Biên bản bàn giao và bảng tổng hợp giá trị thanh toán - Nay kế toán hạch toán vào tháng 8/2010 như sau:
1. Phản ánh công nợ phải trả Công ty CPXD Tín nghĩa tiền xây lắp công trình Nhà ăn N17A Trường Sỹ Quan Lục Quân 2
Nợ TK 627701 1.045.051.620 Có TK 3311 1.045.051.620
Biên Hoà ngày 25 tháng 08 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu mẫu 2.15
Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngoài
Công trình nhà ăn N17A trường SQLQ 2 Tháng 8 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Stt Nội dung Tổng tiền 1 Phần xây lắp công ty Tín nghĩa 1.045.051.620 2 Phần trát công ty Hưng Thịnh 98.125.260 … … …. Tổng 1.155.436.150
(Nguồn:Tài liệu phòng kế toán công ty CPXD Tín Đức Phát)[8]
• Chi phí khác bằng tiền:
Chi phí này bao gồm chi phí giao dịch, chi phí tiếp khách, chi phí in ấn của các đội. Sau khi nhận được phiếu chi, phiếu GTGT do ở dưới công trình gửi lên, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí vào các sổ sách liên quan.
Biểu mẫu 2.16
(Trích) Bảng tổng hợp chi phí phát sinh chi phí khác bằng tiền
Công trình Nhà ăn N17A trường SQLQ 2 Tháng 8 năm 2010
Stt Nội dung Tổng tiền
1 Chi tiền tiếp khách cho công trình nhà ăn N17A trường SQLQ 2
2.350.000 2 Chi tiền bồi dưỡng cho Cán bộ công nhân viên 1.230.000
… … …
Tổng 102.360.000
(Nguồn:Tài liệu phòng kế toán công ty CPXD Tín Đức Phát)[8]
Căn cứ vào số liệu kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 6277 102.360.000
Biểu mẫu 2.17 (Trích) Sổ Chi Tiết Tk 627.01 Công trình nhà ăn N17A , tháng 8/2010 Đơn vị tính: đồng. Chứng từ Số Ngày Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có
Chi tiền tiếp khách phục vụ công trình
Chi phí sản xuất chung 627 2.350.000 18/02KH 05/02 28/02
Tiền mặt phải trả 111 2.350.000
Chi tiền bồi dưỡng cán bộ công nhân viên
Chi phí sản xuất chung 627 1.230.000 19/02/PC 19/02 28/02
Tiền mặt phải trả 111 1.230.000
Kết chuyển chi phí khác cho công trình N17A
Chi phí SXKD dở dang 154 3.580.000 KC 28/02 28/02
Chi phí sản xuất chung 627 3.580.000
… … … … … … …
Trích khấu hao
Chi phí sản xuất chung 627 46.125.794 KHT8 20/08 30/08
Khấu hao tháng 08 2141 46.125.794 THTT 25/08 30/08 Giá trị thanh toán
Chi phí sản xuất chung 627 1.045.051.620
Phải trả người bán 3311 1.045.051.620 Kết chuyển chi phí sản xuất
chung
Chi phí SXKD dở dang 154 1.091.177.414 KCT8 31/08 31/08
Chi phí SDMTC 627 1.091.177.414 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu mẫu 2.18
(Trích) Sổ Cái Tk 627.01
Công trình Nhà ăn N17A Trường SQLQ 2 Tháng 08 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu Số phát sinh Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có 18/02KH 05/02 Chi tiền tiếp khách phục vụ công trình 111 2.350.000 19/02/PC 19/02 Chi tiền bồi dưỡng cán bộ công nhân viên 111 1.230.000 KC 28/02 Kết chuyển chi phí khác 154 4.580.000 KHT8 20/08 Trích khấu hao 2141 46.125.794 THTT 25/08 Thanh toán hợp đồng thanh toán 3331 1.045.051.620 KC 31/08 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 1.091.177.414 Cộng số phát sinh 1.499.542.384 1.499.542.384 Số dư cuối kỳ - -
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
• Sơđồ hạch toán chi phí sản xuất chung tại công trình N17A
Sơđồ 2.7: Sơđồ hạch toán chi phí sản xuất chung
(Nguồn:Tài liệu phòng kế toán công ty CPXD Tín Đức Phát)[8]