c) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2.2.6.3 Kết chuyển lãi (lỗ)
Tổng doanh thu phát sinh trong kỳ = 11.433.682.978 + 22.857.959 + 57.353.732 = 11.513.894.669 đ
Tổng chi phí phát sinh trong kỳ = 6.302.689.876 + 4.869.977.517 + 3.632.161.518 + 872.661.805 + 226.061.833 = 15.903.552.549 đ
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = 11.513.894.669 – 15.903.552.549 = (4.389.657.880 đ)
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = 0 Lợi nhuận sau thuế = (4.389.657.880 đ)
Vậy kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 của doanh nghiệp là lỗ 4.389.657.880 đ
Kế toán tiến hành kết chuyển lỗ: Nợ TK 421: 4.389.657.880 đ Có TK 911: 4.389.657.880 đ
Sổ cái
Công Ty TNHH Tomei Việt Nam
104/2- 8, Đường 4A, Kcn Amata, Biên Hòa, Đồng Nai
SỔ CÁI
Tài khoản 911 “X c định kết quả kinh doanh” Ngày ghi
sổ
Số chứng
từ Nội dung TKĐƢ Phát sinh nợ Phát sinh có
12/2011 0013 Kết chuyển doanh
thu thuần 511 11.433.682.978
12/2011 0019
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính 515 22.857.959 12/2011 0165 Kết chuyển thu nhập khác 711 57.353.732 12/2011 0037 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 6.302.689.876 12/2011 0039 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 4.869.977.517
12/2011 0045 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 3.632.161.518 12/2011 0038 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 872.661.805 12/2011 0166 Kết chuyển chi phí khác 811 226.061.833 12/2011 0167 Kết chuyển lỗ 421 4.389.657.880 Tổng cộng 15.903.552.549 15.903.552.549
Kế toán trưởng Giám đốc
Phú Thị Minh Uyên NG YIH PYNG
(Nguồn: Tài liệu phòng kế toán công ty TNHH Tomei Việt Nam)
2.2.6.4 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH Tomei Việt Nam 104-2/8, đường 4A, KCN Amata, Biên Hòa, Đồng Nai
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: 2011
Nội dung Mã
số Kỳ trước Kỳ này
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 11.433.682.978 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10=01-02) 10 11.433.682.978
4. Gía vốn hàng bán 11 6.302.689.876
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20=10-11) 20 5.130.993.102
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 22.857.959
7. Chi phí tài chính 22 872.661.805
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 4.869.977.517
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3.632.161.518 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
11. Thu nhập khác 31 57.353.732
12. Chi phí khác 32 226.061.833
13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 (168.708.101)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
(50=30+40) 50 (4.389.657.880)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập daonh
nghiệp (60=50-51-52) 60 (4.389.657.880)
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Kế to n trƣởng Phú Thị Minh Uyên
Gi m đốc NG YIH PYNG
(Nguồn: Tài liệu phòng kế toán công ty TNHH Tomei Việt Nam)
2.2.6.5 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK 911 TK 632 TK 641 TK 642 TK 635 TK 511 TK 515 TK 711 TK 421 TK 811 6.302.689.876 4.869.977.517 3.632.161.518 872.661.805 226.061.833 11.433.682.978 22.857.959 57.353.732 4.389.657.880
TÓM TẮT CHƢƠNG 2
Trong chƣơng này em đã trình bày thực trạng về công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh gồm 2 phần:
Phần 1: Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Tomei Việt Nam gồm
+ Lịch sử hình thành và phát triển + Chức năng, nhiệm vụ của công ty + Quy mô công ty
+ Tổ chức bộ máy quản lý + Quy trình công nghệ
+ Một số chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh + Tổ chức bộ máy kế toán
+ Chính sách, chế độ và hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán
Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tomei Việt Nam
Dựa vào phần lý thuyết đã trình bày ở chƣơng 1 giúp em dễ dàng đi sâu tìm hiểu đƣợc thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Từ đó, đƣa ra nhận xét và những ý kiến kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn cơ cấu tổ chức quản lý và công tác kế toán tại doanh nghiệp.
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM V X C ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TOMEI VIỆT NAM 3.1 Nhận xét bộ máy quản lý
3.1.1 Ưu điểm
- Là một doanh nghiệp với 100% vốn đầu tƣ nƣơc ngoài. Tận dụng đƣợc lợi thế về vốn lớn, công ty đã đầu tƣ, xây dựng hệ thống cơ sở hạ tầng sach sẽ, thoáng mát, tạo điều kiện thoải mái cho nhân viên trong quá trình làm việc. Đồng thời, công ty luôn đầu tƣ nghiên cứu và phát triển quy trình công nghệ sản xuất để tạo ra đƣợc các sản phẩm nữ trang tinh xảo, chất lƣợng cao, kiểu dáng mẫu mã đẹp để đáp ứng đƣợc nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của khách hàng hiện nay và có đủ sức cạnh tranh với các đối thủ trong thị trƣờng kinh doanh vang bạc, đá quý đầy năng động hiện nay. Hơn nữa, công ty luôn sử dụng nguồn vốn kinh doanh hiệu quả, không xảy ra tình trạng ứ đọng vốn kinh doanh.
- Đội ngũ các nhà lãnh đạo giàu kinh nghiệm, đầy nhiệt huyết, tận tâm với công việc, giúp đƣa ra các phƣơng hƣớng phát triển của công ty. Bên cạnh đó, đội ngũ công nhân viên trong công ty siêng năng, cần cù, chịu khó học hỏi tiếp thu kiến thức để nâng cao trình độ chuyên môn. Các cán bộ, công nhân viên trong công ty luôn giúp đỡ, thƣơng yêu nhau tạo thành một khối đoàn kết thống nhất trong toàn công ty và đây cũng là một nhân tố quan trọng dẫn đến sự thành bại của công ty.
- Bộ máy các nhà quản lý đƣợc tổ chức theo nguyên tắc tập trung, mọi quyền lực đều tập trung vào một cấp lãnh đạo cao nhất là ban giám đốc tạo ra sự thống nhất và tập trung trong công việc.
- Các nhà lãnh đạo trong công ty luôn quan tâm sâu sắc đến đời sống của công nhân viên trong công ty, khuyến khích tinh thần lao động của công nhân viên, luôn thực hiện tốt việc đóng bảo hiểm cho nhân viên trong quá trình lao động tại công ty, tạo đƣợc sự tin tƣởng của nhân viên đối với ban giám đốc và nhƣ vậy sẽ giúp nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận của công ty.
- Nhân sự trong công ty đƣợc bố trí một cách phù hợp với năng lực chuyên môn của từng ngƣời, giúp họ phát huy đƣợc thế mạnh trong công việc.
- Đề ra nội quy của công ty , bắt buộc mọi nhân viên trong công ty phải tuân thủ đúng quy định, tạo giờ giấc làm việc và nghỉ ngơi một cách khoa học cho cán bộ, công nhân viên trong công ty để họ có thể hoàn thành tốt nhất công việc đƣợc giao.
- Mở rộng và phát triển thị trƣờng là nhiệm vụ hoạt động của công ty và ban giám đốc luôn tìm mọi biện pháp, phƣơng hƣớng phát triển để có thể mở rộng và phát triển thị trƣờng.
- Công ty luôn tuân thủ các chủ trƣơng, chính sách của nhà nƣớc, thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nƣớc.
- Trong quá trình hoạt động, thƣờng xuyên kiểm toán tình hình tài chính của công ty nhằm đảm bảo sự chính xác và trung thực.
- Do việc nhập khẩu vàng nguyên liệu khó khăn nên công ty luôn để ra kế hoạch sản xuất để xin hạn ngạch nhập khẩu vàng nguyên liệu cho phù hợp với các chính sách của nhà nƣớc.
3.1.2 Nhược điểm
- Bộ máy quản lý đƣợc tổ chức theo nguyên tắc tập trung. Do đó đòi hỏi các nhà lãnh đạo phải am hiểu kiến thức về nhiều lĩnh vực mà trên thực tế điều này rất khó thực hiện
- Kế hoạch tiếp thị và marketing cho sản phẩm còn hạn chế, không quảng bá rộng rãi sản phẩm của công ty trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng. Đồng thời, không có chƣơng trình khuyến mãi cho khách hàng. Vì vậy, việc bán hàng cũng gặp khó khăn trong điều kiện nền kinh tế nhƣ hiện nay
- Việc nhập khẩu vàng nguyên liệu còn nhiều khó khăn do chính sách của nhà nƣớc. Do đó, gây khó khăn trong quá trình sản xuất
- Hình thức trả lƣơng theo thời gian dễ dẫn đến việc công nhân không làm hết năng suất, lơ là trong công việc, không tạo ra đƣợc sản phẩm mà vẫn hƣởng lƣơng.
- Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, thiếu kinh nghiệm, thiếu tính cẩn thận, nóng vội trong công việc nên có thể gây ra thất bại.
- Khi có nhiều đơn hàng, công ty phải tuyển thêm lao động thời vụ, do chƣa có kinh nghiệm làm việc, không khéo léo trong quá trình gia công nữ trang dễ dẫn đến việc hƣ hỏng sản phẩm.
- Tuy doanh thu tăng trong các năm gần đây, nhƣng do không có các biện pháp tiết kiệm chi phí nên dẫn đến tình trạng thua lỗ. Điều này nếu tiếp tục kéo dài trong dài hạn thì việc tồn tại của doanh nghiệp là hết sức khó khăn.
(5,000,000,000) (4,000,000,000) (3,000,000,000) (2,000,000,000) (1,000,000,000) -
Biểu đồ thể hiện lợi nhuận
Lợi nhuận (2,155,437,764) (1,948,895,467) (4,389,657,880)
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Biểu đồ 3.1: Biểu đồ thể hiện lợi nhuận của doanh nghiệp trong 3 năm
( Nguồn: Tài liệu phòng kế toán công ty TNHH Tomei Việt Nam)
3.2 Nhận xét công tác kế toán tại doanh nghiệp
3.2.1 Ưu điểm
a) Về tổ chức bộ máy kế toán
- Mô hình kế toán đƣợc tổ chức theo nguyên tắc tập trung. Tất cả các hóa đơn, chứng từ đều tập trung về phòng kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho thu thập, xử lý và lƣu trữ các nghiệp vụ phát sinh trong công ty.
- Kế toán viên có chuyên môn, nghiệp vụ cao, luôn phối hợp với nhau để hoàn thành tốt công việc.
- Nhân viên phòng kế toán đƣợc phân công, phân nhiệm một cách hợp lý.
- Phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác trong công ty, giúp cho việc luân chuyển chứng từ và ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh diễn ra nhanh chóng.
- Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán, giảm bớt đƣợc khối lƣợng công việc cho nhân viên, tiết kiệm đƣợc chi phí, ít xảy ra sai sót
- Luôn áp dụng mẫu hóa đơn, chứng từ, sổ sách theo quy định của nhà nƣớc b) Về chế độ kế toán
- Công ty đã áp dụng chế độ kế toán theo đúng nhƣ đã đăng ký khi thành lập công ty
- Việc luân chuyển chứng từ đƣợc diễn ra nhanh chóng, gọn lẹ ở từng bộ phận, tuy nhiên vẫn đảm bảo đƣợc độ chính xác và đáng tin cậy ở từng khâu của quá trình luân chuyển.
- Luôn ghi chép đầy đủ, chính xác và kịp thời từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh c) Về tài khoản chứng từ kế toán
- Công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo đúng quyết định 15. Và từ những tài khoản tổng hợp đã tiến hành mở những tài khoản chi tiết để theo dõi kĩ càng hơn việc biến động và phát sinh của từng tài khoản ở các cửa hàng bán lẻ của công ty. Từ đó, có cách nhìn một cách vừa tổng quát, vừa chi tiết việc hoạt động của từng cửa hàng để đƣa ra các phƣơng án phát triển cho phù hợp.
d) Về sổ sách kế toán
- Công ty đã thực hiện sổ sách kế toán theo đúng nhƣ đăng ký và tiến hành mở các loại sổ sách theo quy định của nhà nƣớc.
- Việc ghi sổ kế toán luôn đƣợc tiến hành theo trình tự: mở sổ, ghi sổ, và khóa sổ. - Sổ sách luôn đƣợc sắp xếp một cách ngăn nắp, gọn gàng, thuận lợi cho việc tìm kiếm.
- Sổ sách kế toán luôn đƣợc bảo quản và lƣu trữ cẩn thận, không xảy ra tình trạng mất mát hay hƣ hỏng do tác động của môi trƣờng.
e) Về việc áp dụng các nguyên tắc, các chính sách kế toán
- Luôn áp dụng, tuân thủ đúng các nguyên tắc kế toán, các chính sách, chuẩn mực kế toán.
- Luôn đặt tính trung thực lên hàng đầu, không tìm cách khai gian, khai khống để trốn thuế hay các nghĩa vụ phải thực hiện đối với nhà nƣớc.
3.2.2 Nhược điểm
a) Về tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán nhìn chung đã tƣơng đối ổn định. Tuy nhiên, do số lƣợng nhân viên của phòng chƣa đủ, một ngƣời phải kiêm nhiều nhiệm vụ, đôi lúc sẽ xảy ra sai sót, nhầm lẫn. Công ty chƣa có bộ phận kế toán quản trị để phân tích và tổng hợp các thông tin tài chính của doanh nghiệp.
- Việc kiểm tra chứng từ kế toán còn mang tính chủ quan, dễ dẫn đến tình trạng nhân viên gian lận trong việc kiểm tra.
c) Về việc áp dụng các nguyên tắc, các chính sách của nhà nƣớc
- Các chính sách của nhà nƣớc luôn thay đổi tùy thuộc vào từng thời kỳ phát triển kinh tế. Do đó, các nhân viên kế toán không nắm bắt đƣợc các chính sách, các thông tƣ của nhà nƣớc một cách kịp thời, nhanh chóng.
3.3 Nhận xét, đ nh gi thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tomei Việt Nam
3.3.1 Ưu điểm
- Nhìn chung, công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh đƣợc ghi nhận một cách kịp thời, đầy đủ, tuân thủ đúng các nguyên tắc ghi nhận doanh thu và chi phí, áp dụng đúng các chuẩn mực kế toán hiện hành, đáp ứng đƣợc yêu cầu của nhà quản trị trong việc cung cấp những thông tin cần thiết và nhanh nhất cho ban lãnh đạo, giúp họ có cái nhìn sâu sắc hơn về tình hình của doanh nghiệp và đƣa ra các biện pháp cho phù hợp.
- Doanh thu và chi phí luôn đƣợc ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp vì vậy mà lợi nhuận luôn đƣợc xác định chính xác.
- Doanh thu bán hàng đƣợc mở sổ chi tiết theo dõi theo từng loại mặt hàng ở từng cửa hàng bán lẻ của công ty. Việc mở sổ nhƣ vậy giúp thuận tiện cho kế toán trong quá trình theo dõi và ghi chép. Bên cạnh đó, giúp cho nhà quản trị có nhận biết đƣợc quá trình tiêu thụ của từng loại mặt hàng ở từng cửa hàng. Trên cơ sở phân tích đƣợc doanh thu của từng mặt hàng ở từng cửa hàng, nhà quản lý sẽ đƣa ra phƣơng hƣớng phát triển cho phù hợp với đặc điểm của từng vùng thị trƣờng khác nhau, góp phần làm tăng lợi nhuận – điều mà các doanh nghiệp luôn hƣớng đến.
Bảng 3.1: Bảng phân tích doanh thu ở từng cửa hàng
Chỉ tiêu Doanh thu của từng bộ phận
Tỷ lệ trong tổng doanh thu
Doanh thu ở chi nhánh Hải Phòng 2.540.816.531 22,2%
Doanh thu ở chi nhánh Garden 427.575.818 3,7%
Doanh thu ở chi nhánh Hùng Vƣơng 1.604.796.934 14% Doanh thu ở chi nhánh Saigon tourist 2.291.754.384 20%
Doanh thu ở chi nhánh Viet Tower 2.098.502.055 18,4% Doanh thu ở chi nhánh Flemington 792.491.819 6,9%
Doanh thu ở chi nhánh Paragon 633.373.610 5,5%
Doanh thu ở chi nhánh Land Mark 160.386.363 1,4%
Doanh thu ở nhà máy Đồng Nai 883.958.464 7,7%
Tổng 11.433.682.978 100%
( Nguồn: Tài liệu phòng kế toán công ty TNHH Tomei Việt Nam)
Qua bảng phân tích trên, ta thấy:
Doanh thu ở chi nhánh Hải Phòng chiếm tỷ lệ cao nhất (22,2%). Là một thành phố cảng, giao dịch thƣơng mại phát triển cao, mức sống của ngƣời dân từ đó đƣợc nâng cao, ngƣời dân biết quan tâm nhiều hơn đến nhu cầu làm đẹp. Bên cạnh đó, ở đây ít có sự cạnh tranh của các thƣơng hiệu khác, mẫu mã sản phẩm của công ty đẹp mắt, phong phú, chất lƣợng cao nên thu hút đƣợc khách hàng.
Tiếp theo đó là doanh thu ở chi nhánh Saigon Tourist - Thành Phố Hồ Chí Minh (20%) ,doanh thu ở chi nhánh Viet Tower – Hà Nội (18,4%) và doanh thu ở chi nhánh Hùng Vƣơng (14%). Tuy sản phẩm của công ty ở ba chi nhánh này thu hút đƣợc khách hàng nhƣng do có nhiều thƣơng hiệu cạnh tranh dẫn đến doanh thu ít hơn so với chi nhánh Hải Phòng.
Doanh thu nhà máy ở Đồng Nai chiếm tỷ lệ 7,7%. Một số khách hàng mua hàng với số lƣợng lớn đã đến nhà máy để đặt và nhận hàng mà không qua các cửa