Kế toán trƣởng
- Chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật và ban giám đốc công ty về việc ghi chép, thu thập, xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Điều hành trực tiếp mọi hoạt động của bộ phận kế toán và nhân viên kế toán - Giám sát, kiểm tra công việc của các kế toán viên
- Thuyết minh, giải trình cho ban giám đốc về các số liệu trong quá trình hoạt động của công ty, cung cấp tài liệu cho cơ quan thuế và các đoàn kiểm tra
- Phối hợp cùng các phòng ban tham mƣu cho ban giám đốc về tình hình tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp, đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả sử dung vốn của doanh nghiệp
Kế toán tổng hợp
Chịu trách nhiệm trợ giúp kế toán trƣởng trong việc kiểm tra công việc của các kế toán viên. Đồng thời, tổng hợp công việc của các kế toán viên nhƣ tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm, lập các báo cáo tài chính hàng năm. Cùng kế toán trƣởng giải trình các số liệu, cung cấp tài liệu cho các cơ quan nhƣ: thuế, các đoàn thanh tra, kiểm toán…
Kế toán vật tƣ, thiết bị
- Giám đốc và phản ánh tình hình biến động (nhập, xuất, tồn) của nguyên vật liệu trong kỳ.
- Cung cấp các số liệu về nguyên vật liệu khi có quyết định kiểm kê. - Theo dõi sự tăng giảm của tài sản cố định, trích khấu hao tài sản cố định
Kế toán thanh toán
- Giám đốc và phản ánh tình hình thanh toán công nợ trong công ty (nợ phải trả ngƣời bán khi mua hàng, nợ phải thu của khách hàng khi bán hàng, các khoản tiền lƣơng, các khoản nghĩa vụ phải nộp với nhà nƣớc, các khoản phải thu và phải trả khác…)
- Cung cấp và giải trình số liệu với ban giám đốc để có các biện pháp thu hồi nhanh các khoản nợ của khách hàng.
- Khai báo định mức nguyên vật liệu, định mức tiền lƣơng, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
- Theo dõi và cập nhật các chi phí sản xuất để tính giá thành thành phẩm
Thủ quỹ
Có nhiệm vụ quản lý quá trình thu và chi tiền mặt của doanh nghiệp. Cuối tháng phải có bảng kê thu chi gửi lên ban giám đốc.
2.1.2.2 Chính sách, chế độ kế toán đang áp dụng
- Chế độ kế toán đang áp dụng là chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của bộ trƣởng bộ tài chính
- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Đồng tiền dùng để hạch toán là tiền đồng Việt Nam (VND)
- Tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ - Hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên - Tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ
- Khấu hao TSCĐ theo phƣơng pháp đƣờng thẳng - Trả lƣơng nhân viên theo số giờ lao động
2.1.2.3 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán [3]
Hình thức tổ chức hệ thống kế toán của công ty là hình thức nhật ký chung gồm các loại sổ kế toán nhƣ sau:
- Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký đặc biệt - Sổ cái
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức hệ thống kế toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung:
Bƣớc 1:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. nếu đơn vị có mở sổ thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung phải ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trƣờng hợp đơn vị có mở sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán dùng để ghi sổ, ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ nhật ký đặc biệt có liên quan. Định kỳ (3,5,10… ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lƣợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào
Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
tài khoản phù hợp trên số cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có)
Bƣớc 2:
Cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập các báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên số nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký chung và sổ nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ nhật ký đặc biệt cùng kỳ)
2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm v x c định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tomei Việt Nam
2.2.1 Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng tại công ty là doanh thu bán các thành phẩm công ty sản xuất ra và các loại hàng hóa công ty mua vào để bán. Thành phẩm và hàng hóa của công ty là các sản phẩm nữ trang nhƣ lắc tay, dây chuyền, bông tai, nhẫn, vòng cổ, cài áo bằng vàng hay vàng trắng. Việc bán hàng diễn ra tại các cửa hàng bán lẻ của công ty. Do đó, doanh thu bán hàng đƣợc theo dõi ở từng cửa hàng của công ty.
Doanh thu bán hàng của công ty đƣợc ghi nhận sau khi đã thỏa mãn đủ 5 điều kiện ghi nhận doanh thu:
(1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngƣời mua
(2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
(3) Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn
(4) Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng (5) Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
a) Chứng từ sử dụng - Đơn đặt hàng - Đơn đặt hàng - Đơn đặt hàng - Đơn đặt hàng - Đơn đặt hàng - Đơn đặt hàng - Đơn đặt hàng - Đơn đặt hàng - Đơn đặt hàng - Hóa đơn GTGT - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản 511 Trình tự luân chuyển chứng từ
Ngƣời bán hàng lập hóa đơn GTGT bao gồm 3 liên: Liên 1: Lƣu trên cuốn hóa đơn
Liên 2: Giao cho ngƣời mua Liên 3: Luân chuyển nội bộ
Kế toán khi nhận đƣợc hóa đơn bán hàng (liên 3) thì tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó kết chuyển sang sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng. Sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng đƣợc mở chi tiết theo từng mặt hàng ở từng cửa hàng.
Sổ cái
Công ty TNHH Tomei Việt Nam
104/2-8, Đường 4A, KCN Amata, Biên Hòa, Đồng Nai
SỔ CÁI
Tài khoản 511 “Doanh thu b n h ng” Ngày ghi
sổ
Số chứng
từ Nội dung TKĐƢ Phát sinh nợ Phát sinh có
5/2011 PKT- 137/05
Doanh thu bán thành phẩm Gold Ornament tại
Hải Phòng 131HP 41.275.000 11/2011 PKT- 221/11 Doanh thu bán thành phẩm Diamond tại Garden 131GD 66.504.000 12/2011 PKT- 210/12 Doanh thu bán thành phẩm Mix Stone tại
Paragon
131PG 8.350.000
12/2011 PKT- 211/12
Doanh thu bán hàng hóa Diamond tại nhà máy
Đồng Nai
131DN 883.076.373
Hóa đơn GTGT Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 511 Đơn đặt hàng
12/2011 PKT- 214/12
Doanh thu bán hàng hóa White Gold tại
Flemington
131FL 67.069.999
………. …… ………. ….. ………….
12/2011 0013 Kết chuyển doanh thu thuần
911 11.433.682.978
Tổng cộng 11.433.682.978 11.433.682.978
Số dƣ cuối kỳ -
Kế toán trưởng Giám đốc
Phú Thị Minh Uyên NG YIH PYNG
(Nguồn: Tài liệu phòng kế toán công ty TNHH Tomei Việt Nam)
b) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng” để phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh tại doanh nghiệp. Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 nhƣ sau:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa trong đó:
TK 51111: Doanh thu bán hàng hóa Gold Ornament TK 51112: Doanh thu bán hàng hóa Diamond
TK 51113: Doanh thu bán hàng hóa Mix Stone TK 51114: Doanh thu bán hàng hóa White Gold TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm trong đó
TK 51121: Doanh thu bán thành phẩm Gold Ornament TK 51122: Doanh thu bán thành phẩm Diamond
TK 51123: Doanh thu bán thành phẩm Mix Stone TK 51124: Doanh thu bán thành phẩm White Gold
Và ở mỗi tài khoản cấp 3 mở tài khoản chi tiết cấp 4 để theo dõi ở từng cửa hàng. c) Phƣơng thức tiêu thụ và phƣơng thức thanh toán
Phƣơng thức tiêu thụ là bán hàng tại mạng lƣới các cửa hàng bán lẻ của công ty. Phƣơng thức thanh toán là chuyển khoản.