7. Kết luận (c ần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và
5.1.2. Về nhược điểm của quy trình kiểm toán Doanhthu
5.1.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
- Công ty chưa thực hiện lưu hồ sơ kết quả khảo sát được tại chính hồ sơ
kiểm toán nên các KTV khác và Trợ lý kiểm toán khó nắm bắt được tình hình cụ
đoạn thực hiện kiểm toán họ phải tìm hiểu lại, gây mất thời gian và có thể làm chậm quá trình thu thập bằng chứng.
- Do giới hạn về thời gian và chi phí của cuộc kiểm toán nên việc tìm hiểu về thông tin của khách hàng chỉ hạn chế trong nội bộ đơn vị, chưa mở rộng thu thập thông tin thêm từ các bên thứ ba, so sánh các chỉ số của đơn vị với các doanh nghiệp cùng ngành, cùng lĩnh vực. Do đó, việc đánh giá về khách hàng để
hoạch định các thủ tục kiểm toán chưa thật sự phù hợp với đặc điểm thực tế tại
đơn vị.
- Công ty thiết kế và thực hiện một chương trình kiểm toán chung cho tất cả
các loại hình doanh nghiệp. Điều này có thể gây khó khăn và hạn chế đối với việc thực hiện các thử nghiệm để thu thập bằng chứng kiểm toán vì mỗi lĩnh vực khác nhau sẽ có những thủ tục không phù hợp cần được thay đổi hoặc các lĩnh
vực có tính đặc thù ngành nghề, loại hình, quy mô thì cần phải bổ sung thêm các thủ tục khác phù hợp hơn.
5.1.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Tại Chuẩn Việt chưa có quy định cụ thể việc sử dụng các công cụ để tìm hiểu và đánh giá HTKSNB của đơn vị được kiểm toán. Do vậy, trước khi thực hiện kiểm toán, KTV chưa kết hợp được với hiệu quả của hệ thống nội kiểm tại
đơn vịđể có thể điều chỉnh các thử nghiệm chi tiết và phạm vi kiểm tra cho phù hợp. Điều này làm cho quá trình thu thập bằng chứng phải thực hiện nhiều thủ
tục hơn, gây mất nhiều thời gian và công sức. Nguyên nhân chủ yếu là do các khách hàng của công ty phần lớn là những công ty vừa và nhỏ nên HTKSNB ít
được chú trọng hay do KTV cũng chưa thật sự đánh giá cao hiệu quả của KSNB tại đơn vị và hầu hết các đơn vị dè dặt tiết lộ thông tin, phối hợp chưa thật tốt với kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán tại đơn vị khách hàng.
- Việc chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra chứng từ gốc được thực hiện chủ
yếu theo phương pháp lựa chọn phần tử đặc biệt (các phần tử lớn hoặc quan trọng, các phần tử có giá trị từ một khoản tiền nào đó trở lên) hoặc phần lớn dựa vào kinh nghiệm xét đoán của kiểm toán viên. Điều này có thể làm xuất hiện rủi ro khi bỏ qua các sai sót nhỏ, mà tổng hợp của những sai sót đó có thể vượt qua mức trọng yếu.
- Trong quá trình thực hiện kiểm toán, đôi khi các thủ tục còn thực hiện khá thủ công do còn hạn chế về trang thiết bị và khả năng ứng dụng tin học, phần mềm hỗ trợ kiểm toán. Chuẩn Việt chủ yếu chỉ sử dụng công cụ Excel để phân tích số liệu, điều này đẫn đến việc mất nhiều thời gian vì tính chuyên nghiệp của
ứng dụng này.
5.1.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
- Trước khi ký phát hành Báo cáo kiểm toán, công ty chưa đề cập hay ghi nhận cho vấn đề xem xét về những khoản công nợ ngoài dự kiến, các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ và giả thuyết về hoạt động liên tục của đơn vị được kiểm toán. Đây cũng là một hạn chế có thể gây ảnh hưởng đến thông tin cần
được trình bày trong thuyết minh báo cáo tài chính, người sử dụng kết quả kiểm toán cũng cần cập nhật những thông tin quan trọng này để cân nhắc việc ra các quyết định đầu tư.