1 LKQB2303 Bộ chi tiết Lồng B230 Bộ 020 60 6.200 2 LKQB3003 Bộ chi tiết Lồng B300Bộ 2.849 80 027
2.2.4.3Hạch toán chi phí sản xuất chung tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng hạch toán chi phí sản xuất chung
- Chứng từ và sổ sách sử dụng: Bảng thanh toán lƣơng, Bảng phân bổ lƣơng, Phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ dùng cho Phân xƣởng, Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, Hóa đơn GTGT, Phiếu chi của hàng hóa, dịch vụ mua ngoài, Bảng kê số 4, Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 7. Sổ cái tài khoản 627 và các tài khoản có liên quan.
- Tài khoản sử dụng: Chi phí nhân công trực tiếp đƣợc tập hợp vào tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung, mở chi tiết cho từng phân xƣởng và bao gồm các tiểu khoản:
TK 6271: Chi phí tiền lƣơng của nhân viên quản lý phân xƣởng TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xƣởng TK 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định
TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan khác nhƣ: tài khoản 334, 338, 153, 214, 111, 112, 331.
Nội dung hạch toán chi phí sản xuất chung tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, phát sinh trong phạm vi các phân xƣởng của doanh nghiệp. Tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng, chi phí sản xuất chung đƣợc hạch toán riêng cho từng Phân xƣởng và trong Phân xƣởng thì chi tiết theo từng yếu tố cấu thành.
Cụ thể tại PX Lồng:
Chi phí nhân viên phân xưởng: Tài khoản 6271
Bao gồm các khoản tiền lƣơng, thƣởng, ăn ca, phụ cấp, các khoản trích theo lƣơng theo quy định của nhân viên Phòng quản lý Phân xƣởng.
Nhân viên Phòng quản lý Phân xƣởng đƣợc hƣởng lƣơng thời gian. Chi phí tiền lƣơng của nhân viên Phân xƣởng cũng đƣợc hạch toán từ các chứng từ gốc là các Bảng chấm công, Bảng thanh toán lƣơng, Bảng phân bổ lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tƣơng tự nhƣ công trực tiếp sản xuất.
Tại Phân xƣởng Lồng, căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng (Biểu 2.15), Kế toán giá thành vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở cho Tài khoản 627 – Phân xƣởng Lồng, cột lƣơng nhân viên phân xƣởng với số tiền là 18.223.200 đ.
Chi phí dụng cụ dùng cho phân xưởng: Tài khoản 6273
Công cụ, dụng cụ xuất dùng cho hoạt động ở các phân xƣởng bao gồm rất nhiều loại nhƣ: tuốc nơ vít, cờ lê, máy mài, dây cấp sơn, xe đẩy hàng, dụng cụ, quần áo bảo hộ lao động…và đều đƣợc phân bổ 1 lần vào chi phí sản xuất chung của Phân xƣởng. Phƣơng pháp hạch toán công cụ xuất dùng tƣơng tự nhƣ đối với nguyên vật liệu trực tiếp tuy nhiên do không định mức đƣợc giá trị sử dụng cho từng sản phẩm nên khoản chi phí này đƣợc hạch toán thẳng vào chi phí rồi cuối tháng mới tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm.
Hàng tháng, kế toán giá thành tổng hợp tất cả các Phiếu xuất kho Công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất Phân xƣởng và phản ánh vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở cho Tài khoản 627.
Tại Phân xƣởng Lồng, công cụ dụng cụ xuất dùng trong tháng 12 là 4.105.000 đ. Số tiền này đƣợc thể hiện trên Sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở cho Tài khoản 627 – Phân xƣởng Lồng, cột công cụ, dụng cụ.
Chi phí khấu hao tài sản cố định: Tài khoản 6274
Phƣơng pháp tính khấu hao tài sản cố định ở Công ty là phƣơng pháp khấu hao đều, mức trích khấu hao hàng năm dựa vào nguyên giá và thời gian sử dụng theo khung quy định của tài sản cố định đó. Tài sản sử dụng cho bộ phận nào đƣợc tính chi phí khấu hao cho bộ phận đó. Hàng tháng, kế toán căn cứ vào tình hình tăng, giảm Tài sản cố định, thời gian sử dụng đã đăng kí của từng loại Tài sản cố định để tính ra mức khấu hao tháng theo công thức:
Mức khấu hao tháng = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng x 12 tháng
Kế toán phản ánh số khấu hao vào Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định (Biểu 2.20) từ đó phản ánh vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Tài khoản 627 của từng Phân xƣởng. Từ biểu 2.20, ta có số trích khấu hao của Phân xƣởng Lồng tháng 12 là 242.465.090 đ. Số tiền này đƣợc thể hiện trên Sổ chi phí