TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ HẢI PHÒNG
2.2.4.1Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng
cơ Hải Phòng
Hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Chứng từ, sổ sách sử dụng: Phiếu xuất kho; Sổ chi tiết các tài khoản 152, 621; Bảng kê số 4; Nhật ký chứng từ số 7; Sổ cái tài khoản 621.
- Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu kế toán sử dụng TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu và đƣợc mở chi tiết theo 3 tiểu khoản:
+ TK 1521: Nguyên vật liệu chính + TK 1522: Vật liệu phụ
+ TK 1523: Nhiên liệu
Trong đó với từng tiểu khoản, kế toán mở các mã hàng chi tiết theo dõi đến từng loại nguyên liệu, vật liệu sử dụng trong sản xuất.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đƣợc tập hợp vào TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, mở chi tiết cho từng phân xƣởng:
TK 6211 : Phân xƣởng cơ khí TK 6212 : Phân xƣởng ép nhựa TK 6213 : Phân xƣởng sản xuất lồng
Nôi dung hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khoảng 75% đến 80% trong giá thành và thƣờng ổn định trong cơ cấu sản phẩm. Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất ở Công ty đƣợc nhập từ 2 nguồn: - Nhập khẩu : Đối với nguồn nguyên vật liệu nhập khẩu, Công ty lập kế hoạch thực hiện mua nguyên vật liệu hàng năm mang tính tổng thể và điều chỉnh chính xác hàng quý để đặt hàng.
- Mua trong nƣớc : Đối với nguyên vật liệu trong nƣớc, Công ty ký kết Hợp đồng nguyên tắc hàng năm và đơn đặt hàng thực hiện theo hàng quý hoặc hàng tháng.
Giá của vật liệu mua về nhập kho đƣợc xác định tuỳ theo đặc điểm và tính chất của từng loại nguyên vật liệu.
- Đối với các nguyên vật liệu nhập khẩu từ nƣớc ngoài, giá nhập kho bao gồm giá mua, chi phí vận chuyển, bảo hiểm về đến cửa khẩu (giá CIF), thuế nhập khẩu và chi phí tiếp nhận vận chuyển đƣa về đến kho của Công ty.
- Đối với các nguyên vật liệu mua trong nƣớc giá nhập kho đƣợc xác định bằng giá mua ghi trên hoá đơn và các khoản chi phí thu mua phát sinh nhƣ: chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, lệ phí cầu đƣờng...
Phương pháp tính giá thực tế hàng xuất kho: Công ty sử dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền liên hoàn. Cụ thể:
Trị giá thực tế hàng xuất kho:
Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho =
Số lượng nguyên vật liệu xuất kho x
Đơn giá bình quân liên hoàn
Trong đó đơn giá bình quân gia quyền đƣợc tính theo công thức:
Đơn giá bình quân liên hoàn =
Trị giá nguyên vật liệu tồn trước khi xuất Số lượng nguyên vật liệu tồn trước khi xuất
Các bước hạch toán các khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
- Hàng tháng hoặc hàng quý, căn cứ vào kế hoạch sản xuất và các hợp đồng đã ký kết với khách hàng cùng với định mức tiêu hao vật tƣ cho từng sản phẩm do Phòng Kỹ thuật lập, phòng Kế hoạch vật tƣ lên kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu để trình lên Giám đốc công ty. Sau khi đƣợc phê duyệt, phòng Kế hoạch vật tƣ sẽ làm việc với các bộ phận có liên quan để tiến hành nhập hàng phục vụ cho sản xuất.
- Các kế hoạch sản xuất đƣợc giao cho các Phân xƣởng sản xuất, nhân viên quản lý Phân xƣởng căn cứ vào kế hoạch sản xuất viết phiếu yêu cầu lĩnh vật tƣ. Sau khi xem xét và duyệt y, Phòng Kế hoạch vật tƣ sẽ lập Phiếu xuất kho theo yêu cầu của Phân xƣởng.
Khi vật liệu đƣợc xuất kho thì thủ kho và ngƣời nhận vật tƣ phải ký xác nhận số liệu thực xuất vào Phiếu xuất kho đồng thời ghi rõ xuất tại kho nào. Phiếu xuất đƣợc lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Lƣu tại Phòng Kế hoạch vật tƣ
+ Liên 2: Ngƣời nhận vật tƣ giữ để theo dõi ở Phân xƣởng sử dụng. + Liên 3: Thủ kho ghi số thực xuất vào Phiếu xuất kho và thẻ kho, định kỳ hàng tuần chuyển về Phòng kế toán để Kế toán vật tƣ vào sổ.
Ngày 2/12/2012 căn cứ vào Giấy đề nghị cấp vật tƣ của Phân xƣởng Lồng quạt, kế toán vật tƣ lập Phiếu xuất (Biểu 2.1) xuất vật tƣ. Mỗi Phiếu xuất đƣợc lập riêng cho từng Bộ chi tiết linh kiện riêng biệt.
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho vật liệu chính cho sản xuất Bộ chi tiết Lồng B300
Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng Phân xƣởng Lồng
Mẫu số 02-VT
(Ban hành theo QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Số: 515-KVTC
Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Nhóm VT: VLC
-Họ tên ngƣời nhận hàng: Trần Văn Bảo Nợ TK 6213
-Lý do xuất: Lĩnh vật tƣ sản xuất Bộ chi tiết Lồng B300 Có TK 1521 -Xuất tại kho: Kho tổng vật tƣ / Gian vật tƣ chính