năm 2008, 2009, 2010.
Chi phí của doanh nghiệp là một chỉ tiêu tài chính quan trọng gắn liền với quá trình sử dụng các nguồn lực vật tư, tiền vốn, lao động và các yếu tố phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Sau đây em sẽ đi nghiên cứu làm rõ ảnh hưởng của chi phí theo các khoản mục đến lợi nhuận của CTCP Gia Minh Hải Phòng trong ba năm 2008, 2009, 2010.
Bảng 3.3: Ảnh hưởng của chi phí theo các khoản mục đến lợi nhuận Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 2010 2009 2010 Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % 1. Tổng doanh thu 5.131.657.352 4.875.855.420 6.993.869.388 2. Tổng chi phí 4.675.227.804 100 4.461.018.081 100 6.635.836.405 100 2.1. Giá vốn hàng bán 3.854.144.458 82,44 3.558.413.280 79,78 5.521.486.460 83,21 2.2. Chi phí QLDN 820.065.346 17,54 835.717.706 18,73 950.099.645 14,32 2.3. Chi phí bán hàng - - - - 89.785.000 1,35 2.4. Chi phí từ HĐTC 1.018.000 0,02 66.887.095 1,49 74.465.300 1,12 3. Tổng LNTT 453.429.548 - 414.837.339 - 358.032.983 -
Chi phí của CTCP Gia Minh Hải Phòng có những khoản cố định gồm chi phí quản lý, chi phí trả lãi vay, chi phí khác và có những khoản biến đổi là chi phí về giá vốn hàng bán. Tình hình chi phí của công ty biến động trong khoảng ba năm 2008- 2010 nhưng ta có thể thấy tổng chi phí công ty năm 2009 là thấp nhất và đến năm 2010 thì tăng một cách rõ rệt và các khoản chi phí nhất định cũng biến động tăng giảm trong quá trình hoạt động kinh doanh.
Từ số liệu của công ty, ta tính được tỷ suất chi phí/ doanh thu tăng lên sau mỗi năm. Năm 2008 chi phí tăng mạnh do tác động của lạm phát làm tăng giá vốn hàng bán khiến tỷ suất chi phí chiếm đến 91,10% trong doanh thu. Và xu hướng này ảnh hưởng sang cả năm 2009 làm cho tỷ suất chi phí tăng lên 91,49%, lợi nhuận công ty thấp nhất trong ba năm, chỉ chiếm có 8,51% trong doanh thu. Chi phí cũng tiếp tục tăng đến năm 2010 khi lên đến 94,88% trong tổng doanh thu, trong khi lợi nhuận thì vẫn thấp. Để có cái nhìn cụ thể chúng ta sẽ xét sự biến động của từng loại chi phí trong tổng chi phí của CTCP Gia Minh Hải Phòng.
3.4.3.1. Chi phí cố định trong giai đoạn 2008- 2010
Chi phí cố định của công ty bao gồm chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các khoản chi phí khác. Trong đó chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn hơn chi phí tài chính .Nhìn vào bảng chi phí ta thấy trong hai năm 2008, 2009 chi phí cố định chỉ có chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính. Sang đến năm 2010 phần chi phí cố định của công ty tăng thêm một khoản nữa là chi phí bán hàng.
a) Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí không thể thiếu đối với bất kì công ty nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm tiền lương nhân viện và cán bộ quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài… trong đó chi phí tiền lương chiếm tỷ trọng lớn nhất.
Qua bảng chi phí ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty có xu hướng tăng trong ba năm 2008- 2010. Năm 2008 tình hình giá cả biến động không ngừng, lạm phát tăng cao, tháng 8- 2008 đạt mức kỷ lục 28,32%, tính trung bình quý III- 2008 là 27,25% (SAGA- Số liệu, 2008). Trong tình hình này để đảm bảo cuộc sống cho nhân viên công ty quyết định tăng lương. Bên cạnh đó lạm phát tăng đẩy chi phí cho các dịch vụ mua ngoài như tiền điện, tiền điện thoại của công ty lên cao. Sang đến năm 2009 chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn cao do là năm hậu khủng hoảng. Tuy với sự nỗ lực của chính phủ, lạm phát đã được duy trì ở mức dưới 2 con số, chi phí mua ngoài không bị tăng mấy nhưng việc kinh doanh công ty vẫn phải duy trì bình thường. Năm 2009 công ty tuyển thêm nhân viên thị trường, sửa sang lại văn phòng đại diện nên chi phí năm này cũng tăng hơn năm trước. Năm 2010 công ty mất thêm một khoản chi phí cho việc bán hàng là 89.785.000 đồng nên chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng lên.
b) Chi phí tài chính
Qua bảng trên ta nhận thấy chi phí tài chính của công ty tăng đột biến vào năm 2009 và năm 2010. Do trong hai năm này công ty mở rộng hoạt động kinh doanh sang các thị trường mới nên phải vay vốn ngân hàng. Tình hình thanh toán khoản vay của ngân hàng vẫn chưa được giải quyết làm chi phí tài chính tăng lên mà chưa có dấu hiệu giảm.
3.4.3.2. Chi phí biến đổi trong giai đoạn 2008- 2010
Chi phí biến đổi của một doanh nghiệp thường là chi phí mua hàng, chi phí vận chuyển bao gói, hoa hồng cho người bán hàng, đại lý… tuy nhiên do đặc điểm chi phí biến đổi của CTCP Gia Minh Hải Phòng chỉ có giá vốn hàng bán. Theo tính toán tỷ suất Chi phí biến đổi/ Doanh thu của công ty năm 2008 là 75,20%, sang đến năm 2009 tỷ suất này giảm xuống 73,22% và tăng lên 78,96% vào năm 2010. Năm 2009, giá vốn hàng bán giảm 295.731.178 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 7,67%, trong khi đó tỷ giá hối đoái tính trung bình cả năm tăng lên đến 18.454 VND/USD. Có thể nói rằng số lượng hàng bán giảm mạnh ở năm
2009 do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng năm 2008. Đến năm 2010 công ty nhập thêm mẫu hàng mới đẹp với phong cách mới lạ nhằm đẩy mạnh tình hình kinh doanh, kích thích người tiêu dùng mua hàng nên giá vốn hàng bán năm 2010 tăng 1.963.073.180 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 55,16%.
Qua việc phân tích tình hình chi phí trong kinh doanh của CTCP Gia Minh Hải Phòng ta nhận thấy tỷ trọng chi phí trong doanh thu có xu hướng tăng lên. Điều này thực sự không phải là dấu hiệu đáng mừng vì nó sẽ làm giảm nguồn lợi nhuận của doanh nghiệp. Để thu được lợi nhuận đảm bảo hiệu quả trong kinh doanh công ty phải cố gắng giảm tỷ trọng Chi phí/ doanh thu trong những năm tới.