911 Xác định kết quả kinh doanh 1.531.392.016 115.186
2.9.3. Trình tự hạch toán:
Cuối quý, căn cứ vào các sổ cái kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh. Các khoản chi đợc kết chuyển sang bên Nợ của TK 911, các khoản doanh thu đợc kết chuyển sang bên Có TK 911.
* Kết chuyển các khoản doanh thu:
+ Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 2.019.384.150
Có TK 911:2.019.384.150 + Kết chuyển doanh thu tài chính:
Nợ TK 515: 24.193.068 Có TK 911: 24.193.068 + Kết chuyển doanh thu khác:
Nợ TK 711: 183.240.511 Có TK 911: 183.240.511
* Kết chuyển các khoản chi:
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.531.392.016 Có TK 632: 1.531.392.016 + Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 97.281.600 Có TK 641: 97.281.600
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 320.637.053
Có TK 642: 320.637.053
+Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 134.068.271
Có TK 635: 134.068.271 + Kết chuyển chi phí khác:
Nợ TK 911: 115.186.400 Có TK 811: 115.186.400
Kế toán thực hiện tính kết quả lãi, lỗ của toàn bộ hoạt động trong Công ty:
Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ:
= 2.019.384.150 - 1.531.392.016 - 97.281.600 - 320.637.053 = 70.073.481
Kết quả hoạt động tài chính = 24.193.068 - 134.068.271 = -109.875.203
Kết quả hoạt động khác = 183.240.511 - 115.186.400 = 68.054.111
Kết quả hoạt động toàn Công ty = 70.073.481 - 109.875.203 + 68.054.111 = 28.255.389
Vậy trong quý IV, Công ty đã lãi: 28.255.389.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = 28.255.389 * 28% = 7.911.509 VNĐ Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
Nợ TK 821: 7.911.509 Có TK 3334: 7.911.509
+ Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911: Nợ TK 911: 7.911.509
Có TK 8211: 7.911.509
Sau khi tính đợc khoản lãi (lỗ) kế toán tổng hợp để kết chuyển số lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ = 28.255.389 – 7.911.509 = 20.343.880 VNĐ.
Kế toán kết chuyển phần lãi, lỗ sang TK 421 – Lợi nhuận cha phân phối:
Nếu kết quả kinh doanh có lãi:
Kế toán định khoản:
Nợ TK 911: 20.343.880 Có TK421: 20.343.880
Nếu kết quả kinh doanh bị lỗ:
Kế toán định khoản: Nợ TK 421
Có TK 911
Sau khi tiến hành bút toán kết chuyển kế toán vào tổng hợp vào Nhật ký chứng từ số 8 (biểu số 2.7.1) và sổ cái TK 911 (biểu số 2.9.1) và sổ cái TK 421 (biểu số 2.9.2).
Sơ đồ hạch toán tổng hợp kết quả kinh doanh quý 4 năm 2008 Tại công ty cổ phần thiên sinh