tại công ty cổ phần Thiên Sinh.
2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty:
2.1.1. Đặc điểm doanh thu tại công ty:
Hiện nay, hoạt động kinh doanh chính của công ty là sản xuất, gia công các mặt hàng thuộc lĩnh vực may mặc nh áo sơ mi nam, nữ; quần âu, váy... Vì vậy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chính của công ty là doanh thu từ hoạt động gia công.
Khi có nhu cầu gia công, khách hàng liên hệ với công ty qua các đơn đặt hàng. Việc giao dịch đợc thực hiện theo phơng thức trực tiếp và đợc tiến hành căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa hai bên (Công ty và bên thuê gia công) dựa vào đó xác định rõ quyền hạn và trách nhiệm của mỗi bên.
Hình thức thanh toán sẽ đợc thực hiện thông qua các hợp đồng kinh tế. Thông thờng, khách hàng thanh toán tiền bằng chuyển khoản. Tuỳ theo từng hợp đồng mà khách hàng có thể thanh toán sau khi nhận toàn bộ số hàng trong hợp đồng nhng trong trờng hợp một đơn hàng đợc chia thành nhiều lần giao hàng thì khách hàng có thể thanh toán sau mỗi lần giao nhận hàng.
2.1.2. Tài khoản sử dụng:
- TK 131: “Phải thu của khách hàng” đợc mở chi tiết cho từng khách hàng. - TK 333: “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc”
- TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Trong đó: + TK 511(1): Doanh thu bán hàng hoá
+ TK 511(2): Doanh thu bán các thành phẩm + TK 511(3): Doanh thu cung cấp dịch vụ
2.1.3. Chứng từ , sổ sách kế toán sử dụng:
2.1.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hoá đơn giá trị gia tăng. Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên: + Liên 1: Lu tại phòng tài chính kế toán của công ty.
+ Liên 2: giao cho khách hàng.
+ Liên 3: Luân chuyển nội bộ.
- Các chứng từ thanh toán nh: phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng.
2.1.3.2. Sổ sách kế toán sử dụng:- Sổ chi tiết TK 131, 511. - Sổ chi tiết TK 131, 511. - Sổ tổng hợp chi tiết TK 131. - Nhật ký chứng từ số 8. - Bảng kê số 11. - Sổ cái các TK 511, 131, 333. 2.1.4. Quy trình hạch toán: Sơ đồ 2.1:
Hạch toán kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty cổ phần Thiên Sinh
Ghi chú: Ghi h ng ng yà à
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Sv: Nguyễn Thị Phơng Mai - QTL101K 40
Bảng kê số 11 Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT... Nhật ký chứng từ số 8 Sổ chi tiết TK 131, 511 Sổ cái TK 511, 131… Bảng tổng hợp chi tiết TK 131
Quan hệ đối chiếu
Giải thích sơ đồ:
Dựa vào số lợng hàng đã giao và hợp đồng kinh tế đã ký kết, kế toán ghi hoá đơn GTGT.
+ Nếu khách hàng trả tiền ngay có thể bằng tiền mặt (kế toán viết phiếu thu tơng ứng với số tiền khách hàng thanh toán) hoặc chuyển khoản ngay trong ngày (nhận đợc giấy báo Có của ngân hàng), kế toán định khoản:
Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 3331
+ Nếu khách hàng có yêu cầu thanh toán chậm, kế toán định khoản: Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 3331
Dựa vào hoá đơn GTGT và các chứng từ thanh toán, kế toán tiến hành vào các sổ liên quan:
- Sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết TK511 - Bảng kê số 11 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối quý kế toán tổng hợp vào nhật ký chứng từ số 8, sổ cái các TK 131, 511, bảng tổng hợp chi tiết...
Định kỳ, cuối quý kế toán tổng hợp số liệu từ các nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái các TK và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Ví dụ:
Ngày 16/12/2008 công ty giao lô hàng 1.250 chiếc áo sơ mi nam cho công ty May Hà Nội theo ĐĐH SN-D07280.
- Kế toán tiến hành lập hoá đơn GTGT cho lô hàng trên (biểu số 2.1.1).
- Căn cứ vào hoá đơn đó, kế toán vào sổ chi tiết TK 131 (biểu số 2.1.2), sổ chi tiết TK 511 (biểu số 2.1.3), đồng thời vào bảng kê số 11 (biểu số 2.1.4).
- Cuối tháng từ sổ chi tiết TK 131 kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết TK 131 (biểu số 2.1.5). Đồng thời vào nhật ký chứng từ số 8 (biểu số 2.1.6).
- Dựa vào nhật ký chứng từ số 8 , kế toán nhập số liệu vào sổ cái các TK 131 (biểu số 2.1.7) và TK 511 (biểu số 2.1.8). Cuối quý kế toán lập báo cáo tài chính.
Biểu số 2.1.1:
Hoá đơn Giá trị gia tăng
Liên 3: Nội bộ
Ng y 16 tháng 12 năm 2008à
Mẫu số 01 GTGT XV/2008E Số 005308
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Thiên Sinh
Địa chỉ: Tiên Nông - Đại Bản - An Dơng - HP Điện thoại: 0313 971283 MST: 0200553237 Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty may Hà Nội Địa chỉ: Hoàng Mai - HN Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: cha T2 MST : 0100112846
STT Tên hàng hoá,
dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 áo sơ mi nam D3 C 1.250 17.200 21.500.000
Cộng 21.500.000
Thuế suất GTGT: 10% 2.150.000
Tổng tiền thanh toán 23.650.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi ba triệu sáu trăm năm mơi nghìn đồng chẵn
Ngày 16 tháng 12 năm 2008 Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Ngời bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên)
Biểu số 2.1.2:
Công ty cổ phần Thiên Sinh Đại Bản - An Dơng - Hải Phòng