- Bỏo cỏo kế toỏn quản trị
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN TRỢ CẤP BHXH
Thỏng 12 năm 2010 Stt Họ và tờn Đơn vị cụng tỏc Năm sinh SN nghỉ ST trợ cấp Ký nhận
1 Nguyễn Cẩm Tỳ Phũng kinh doanh 1981 3 197.100
2 Nguyễn Đỡnh Hiếu Phõn xưởng 1985 5 246.375
Tổng 8 443.475
Ngày 31/12/2010 Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Phụ trỏch đv y tế Người lập biểu
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
(Trớch từ Phũng kế toỏn)
Sau khi lập bảng thanh toỏn tiền trợ cấp BHXH, sang thỏng sau kế toỏn viết phiếu chi thanh toỏn tiền trợ cấp BHXH cho CBCNV trong cụng ty
2.2.3.2. Đối với kinh phớ cụng đoàn.
Cựng với việc tớnh BHXH, BHYT, BHTN, cụng ty cũng thực hiện quy định của Nhà nước về trớch KPCĐ vào chi chớ sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ 2% tớnh trờn tổng lương phải trả thực tế phỏt sinh, việc trớch KPCĐ được thực hiện theo từng phũng ban, từng bộ phận, sau đú được tổng hợp lại cho toàn cụng ty.
KPCĐ = ∑ TLtt x 2% (trong đú TLtt: Tiền thực thực tế toàn DN). Ngoài ra cụng ty cũn thực hiện một số chế độ khỏc như:
- Nửa ngày cụng lao động thứ 7 = 1 ngày cụng lao động bỡnh thường. - Phụ cấp trỏch nhiệm được ỏp dụng cho cỏc cỏn bộ quản lý phũng ban
trong cụng ty, phõn xưởng, hoặc một số cỏ nhõn làm việc đũi hỏi cú thu nhập cao.
Phụ cấp trỏch nhiệm = Hệ số phụ cấp * Hệ số lương * Lương tối thiểu.
- Tiền lương phộp: số ngày nghỉ phộp của nhõn viờn tăng dần cựng với số năm cụng tỏc tại cụng ty.
Cỏch tớnh lương nghỉ phộp: BL * Ltt * SNNP Lp = 26 Trong đú: - BL: bậc lương. - Lp: lương nghỉ phộp. - Ltt: lương tối thiểu.
- SNNP: số ngày nghỉ phộp.
2.3. Kế toỏn tổng hợp tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng của cụng ty cổ phần Vinatro. phần Vinatro.
2.3.1. Tổ chức chứng từ hạch toỏn lao động tiền lương. * Cỏc chứng từ được sử dụng trong hạch toỏn:
- Bảng chấm cụng, - Bảng tớnh lương,
- Bảng thanh toỏn lương và BHXH, - Phiếu nghỉ hưởng BHXH,
- Bảng tổng hợp thanh toỏn tiền trợ cấp BHXH, - Phiếu cụng tỏc và thanh toỏn lương sản phẩm, - Bảng phõn phối lương sản phẩm,
- Cỏc chứng từ về BHXH trợ cấp cho người lao động, - Cỏc phiếu chi, cỏc chứng từ về khấu trừ lương…
* Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty. Khi tớnh lương theo thời gian kế toỏn sử dụng: Bảng chấm cụng.
Khi tớnh lương theo sản phẩm kế toỏn sử dụng: Bảng kờ khai khối lượng cụng việc hoàn thành kốm theo phiếu kiểm tra chất lượng sản phẩm, phiếu nhập kho sản phẩm và phiếu giao việc, cỏc phiếu chi, cỏc chứng từ, cỏc khoản tiền lương khỏc, trớch nộp lương.
Cỏc chứng từ trờn đều cú thể làm căn cứ để ghi sổ trực tiếp hoặc làm cơ sở để tổng hợp rồi mới ghi vào sổ kế toỏn. Hàng thỏng kế toỏn tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ cho từng đối tượng sử dụng, tớnh và trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định trờn cơ sở tổng hợp tiền lương phải trả và cỏc tỷ lệ trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, được thực hiện trờn bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
2.3.2. Tài khoản sử dụng:
- TK 334: “Phải trả người lao động”
- TK 338: “Phải trả, phải nộp khỏc” được mở cỏc chi tiết: + TK 3381: “Tài sản thừa chờ xử lý”.
+ TK 3382: “Kinh phớ cụng đoàn”. + TK 3383: “Bảo hiểm xó hội”. + TK 3384: “Bảo hiểm y tế”.
+ TK 3385: “Phải trả về cổ phần húa”.
+ TK 3386: “Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn”. + TK 3389: “Bảo hiểm thất nghiệp”.
- Cỏc tài khoản liờn quan khỏc: 622, 627, 641, 642, 111, 112, 141,… * Kế toỏn tổng hợp tiền lương:
Sau khi tớnh toỏn tiền lương theo thời gian, tiền lương theo sản phẩm và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho từng người, từng khối, phũng, ban, kế toỏn tiền lương lập Bảng thanh toỏn tiền lương và BHXH cho từng khối, ban, và gửi về từng khối, cho CBCNV để họ đối chiếu.
Kết cấu bảng thanh toỏn lương cú nhiều cột để phản ỏnh, liệt kờ chi tiết cỏc khoản thu nhập mà từng CBCNV được hưởng, cỏc khoản phải trả, phải nộp cho từng CBCNV, khoản lĩnh tạm ứng lương kỳ I, lương cũn lại được lĩnh kỳ II.
Dựa trờn cỏc bảng thanh toỏn tiền lương của cỏc bộ phận, kế toỏn thực hiện tổng hợp lương cho bộ phận hưởng lương thời gian để làm cơ sở tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh.
Sơ đồ 2.5: SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ
Ghi chỳ: ghi hàng ngày ghi cuối thỏng
đối chiếu kiểm tra
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng thanh toỏn lương, bảng phõn bổ tiền lương,
phiếu chi.,…
Sổ nhật ký chung Sổ thẻ chi tiết cỏc tài khoản 334,338
Sổ Cỏi tài khoản 334, 338
Bảng tổng hợp chi tiết cỏc tài khoản 334,338
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bảng biểu 2.19: Sổ Nhật Ký Chung. Cụng ty Cổ phần Vinatro
Lụ 31, tổ Vĩnh Thành, phƣờng Vĩnh Tuy, Hai Bà Trƣng, Hà Nội
NHẬT Kí CHUNG
Năm 2010
Đơn vị: đồng.
Chứng từ Diễn giải TK DƢ Số tiền
SH NT Nợ Cú
Số trang trƣớc chuyển sang 21.452.869.422 21.452.869.422
……… ………. ………..
PC 36 20/12/2010 Tạm ứng lương cho phõn xưởng
pha cắt 334 15.000.000
111 15.000.000
……….. ……… ……….
BPBTL &
CKTTL 31/12/2010 Tiền lương phải trả cho CBCNV
622 177.138.143 627 32.221.053 641 14.000.000 642 41.876.700 334 265.235.896 BPBL & CKTTL 31/12/2010 Cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, BHTN theo lương 622 32.670.269 627 6.208.981 641 3.080.000 642 6.792.874 334 18.465.148 3382 5.304.718 3383 47.792.147 3384 9.775.666 3389 4.344.741
PC 57 31/12/2010 Thanh toỏn lương cho CBCNV bằng tiền mặt.
334 231.770.748
111 231.770.748
PC 58 31/12/2010 Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho cơ
quan quản lý quỹ bằng tiền mặt. 3383 47.792.147 3384 9.775.666 3389 4.344.741
111 61.912.554
BTTTCBHXH 31/12/2010 Tớnh BHXH phải trả cho người lao
động 3383 443.475
334 443.475
………….. ……. ……
Cộng cuối năm 23.547.124.575 23.547.124.575
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Bảng biểu 2.20: Sổ cỏi TK 334.
Cụng ty Cổ phần Vinatro
Lụ 31, tổ Vĩnh Thành, phường Vĩnh Tuy, Hai Bà Trưng, Hà Nội