Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
33
Sinh viờn: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
- Ưu điểm: + Có thể vận dụng cho các loại hình doanh nghiệp đặc biệt cho các
doanh nghiệp lớn.
+ Rất thuận tiện cho việc cơ giới hoá tính toán. + Ghi chép đơn giản.
+ Thuận lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra tránh tiêu cực và đặc biệt rất thích hợp khi sử dụng kế toán máy.
- Nh-ợc điểm: Dễ bị trùng lặp số liệu do ghi vào nhiều loại sổ khác nhau.
1.5.2. Hình thức sổ kế toán nhật ký - sổ cái (NK - SC)
* Điều kiện áp dụng: phù hợp với các doanh nghiệp số l-ợng nghiệp vụ diến
ra ít, và sử dụng ít TK, trình độ nhân viên kế toán không cao.
* Sổ sách dùng để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
Theo hình thức này, kế toán chỉ mở một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất: Sổ NK - SC. Sổ nàygồm có 2 phần:
- Phần nhật ký: Ghi chứng từ, diễn giải, ngày tháng ghi sổ, số tiền phát sinh
- Phần sổ cái: Ghi thành nhiều cột, mỗi cột ghi sổ cái 1 tài khoản.
* Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán kiểm tra tình hợp pháp của các nghiệp vụ và đồng thời ghi vào NK - SC theo nội dung nghiệp vụ.
Cuối tháng tổng hợp và kiểm tra đối chiếu số liệu trên các tài khoản:
Tổng số tiền ở
phần nhật ký =
Tổng số tiền phát sinh nợ của
tất cả các tài khoản =
Tổng số tiền phát sinh có của tất cả các tài khoản
Ngoài ra, kế toán còn ghi vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, sổ kế toán chi tiết vật liệu.Trình tự ghi sổ đ-ợc biểu diễn qua sơ đồ sau:
34
Sinh viờn: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Sơ đồ 7:Sơ đồ trình tự kế toán NVL theo hình thức NK - SC.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
- Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra.
- Nh-ợc điểm: Chỉ vận dụng cho doanh nghiệp nhỏ, sử dụng ít tài khoản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều, không thể thực hiện chuyên môn hoá phân công lao động kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.5.3. Hình thức sổ chứng từ - ghi sổ (CTGS)
* Điều kiện áp dụng:
Thích hợp với các doanh nghiệp có quy mô lớn, số l-ợng kế toán viên
nhiều trình độ chuyên môn cao.
* Theo hình thức này, sổ sách kế toán đ-ợc sử dụng bao gồm:
- Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ - Bảng phân bố nguyên vật liệu.
- Sổ (thẻ - kế toán chi tiết vật liệu, bảng tổng hợp chi tiết vật liệu.
* Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày hoặc định kỳ, căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất vật liệu vào chứng từ ghi sổ, bảng phân bố nguyên vật liệu, sổ kế toán chi tiết vật liệu. Từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ, vào sổ cái TK 152. Cuối tháng từ sổ cái
Chứng từ gốc: -Hoá đơn -Phiếu nhập, xuất kho
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NK-Sổ Cái (Phần TK 152)