Hợp đồng mua hàng ( Tớnh hợp đồng )
2.2.8.Kế toỏn tổng hợp vật liệu tại Nhà mỏy
Song song với quỏ trỡnh hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu Kế toỏn tiến hành ghi Sổ tổng hợp chi tiết nguyờn vật liệu. Nhà mỏy hạch toỏn hàng tồn kho theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn. Với việc ỏp dụng phƣơng phỏp này nhà mỏy kiểm soỏt đƣợc một cỏch thƣờng xuyờn , liờn tục tỡnh hỡnh biến động của nguyờn vật liệu trờn sổ kế toỏn.
Nhà mỏy ỏp dụng tớnh giỏ nguyờn vật liệu theo giỏ gốc và phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ. Nhƣ vậy đơn giỏ xuất kho nguyờn vật liệu đƣợc tớnh theo cụng thức sau:
Giá trị thực tế Số l-ợng NVL Đơn giá bình quân NVL xuất kho = xuất kho x gia quyền
Trong đú:
Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVL Đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập trong kỳ gia quyền cuối kỳ Số l-ợng NVL + Số l-ợng NVL
tồn kho đầu kỳ nhập trong kỳ
Nhà mỏy theo dừi tỡnh hỡnh biến động tăng giảm của nguyờn vật liệu bằng cỏc tài khoản:
TK 152: “Nguyờn vật liệu” theo dừi giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh nguyờn vật liệu theo giỏ trị thực tế.
TK 331: “Phải trả ngƣời bỏn” Theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn khoản tiền phải trả nhà cung cấp của nhà mỏy.
Một số tài khoản liờn quan nhƣ: TK 621, TK141, TK 111, TK 112…
Căn cứ vào những sổ nhật ký chung, Sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan. Bờn cạnh đú từ sổ chi tiết , kế toỏn tiến hành vào sổ Tổng hợp chi tiết.
90
Sinh viờn: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Cuối thỏng, kế toỏn tổng hợp dựa vào phiếu nhập kho định khoản.
o Đối với phiếu nhập kho số 200NK. Nợ 1521 : 11.648.250 Nợ 133 : 1.164.825 Cú 111 : 12.813.075
o Đối với phiếu nhập kho số 210NK. Nợ 1521 : 20.083.800 Nợ 133 : 2.008.380 Cú 112 : 22.092.180
o Đối với phiếu nhập kho số 223NK. Nợ 1521 : 24.748.800 Nợ 133 : 2.474.880 Cú 331 : 27.223.680
Cụ thể:
Cuối thỏng 12/2010 Nhà mỏy tớnh đơn giỏ xuất kho gỗ 1100*69*20 Đơn giỏ bỡnh quõn = (220 554 865 + 95 576 100) / (74,198 + 33,96)
Đơn giỏ bỡnh quõn = 316 130 965 / 108,158 Đơn giỏ bỡnh quõn = 2 992 863đ/m3
Số liệu để tớnh đƣợc đơn giỏ ta cú thể dựa vào biểu mẫu số 16. Trị giỏ xuất kho = 2 992 8638 * 44,278 = 129 418 528đ
Cuối thỏng 12/2010 Nhà mỏy tớnh đơn giỏ xuất kho gỗ 1260*71*20 Đơn giỏ bỡnh quõn = (135 714 019 + 47 732 750) / (44,294 + 14,687) Đơn giỏ bỡnh quõn = 183 446 769 / 58,981
Đơn giỏ bỡnh quõn = 3 110 269đ/m3
Trị giỏ xuất kho = 3 110 269 * 33,47 = 104 100 704đ Số liệu để tớnh đƣợc đơn giỏ ta cú thể dựa vào biểu số 17
91
Sinh viờn: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Mẫu số 18:Bảng tổng hợp nhập_ xuất_ tồn
Nhà mỏy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec
Cụm CNTTLai Vu- Lai Vu- Kim Thành- Hải Dƣơng