không thành công, không phất huy được các ưu điểm và tác dụng của chính sách thuế này vì:
• Hoạt động sản xuất - kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế
có quan hệ và tấc động lẫn nhau, từ quá trình cung cấp nguyên, vật liệu tới sản xuất, tiêu thụ sản phẩm. Nếu cắt khúc làm thí điểm thuế GTGT ở một số ngành hay một số ít doanh nghiệp, sẽ làm cho việc thẩc hiện chính sách này không đồng nhất, bị méo mó và tất yếu dẫn tới những bất lợi cho các doanh nghiệp làm thí điểm. • Thuế suất thuế GTGT thiết kế cao hơn mức thuế suất thuế doanh thu
nhằm bảo đảm khi tính khấu trừ thuế nộp ở khâu trước thì số thu ngân sách không bị giảm thấp hơn thuế doanh thu. Nhưng do các đơn vị làm thí điểm chỉ được khấu trừ số thuế doanh thu đã nộp ở khâu trước (được xác định trong hóa đơn mua vật tư) thấp hơn mức tăng thuế GTGT so với thuế doanh thu, làm cho số thuế GTGT phải nộp ở các đơn vị này tăng hơn số phải nộp tính theo thuế doanh thu (xem bảng 1).
Bảng Ị : so S Á N H T H U Ê G T G T VỚIT H U Ế D O A N H T H U
ở CÁC ĐƠN VỊ LÀM THÍ DIÊM THUÊ GTGT
(SỐ liệu kê khai thuế tháng 9-10/1993)
Bơn vị tính : Triệu đồng
T ê n đan vị •oanh thu
T h u ế D ĩ hiện
hành Thuế GTGT thí điếm
T ê n đan vị •oanh thu
% Tiền
Thuế trên doanh thu Được
khâu trừ Còn phải nộp % Doanh thu
T ê n đan vị •oanh thu
% Tiền % Tiền Được khâu trừ Còn phải nộp % Doanh thu 1 2 3 = 1 x 2 4 5 = 1 x 4 6 7 = 5 - 6 8 = 7/1
1- Dệt cải công nghiệp 2.951,0 3 113,7 10 295,1 68,5 226,6 7,67 2- Dệt kim Đông Xuân 1.054,0 5 52.7 10 105,4 14,2 91,2 8,65 3- Dệt nhuộm Hà Dông 111,0 5 5,5 10 11,1 0.1 11,1 10,00 4- Dệt Đông Phương 1.204,9 5 60.2 10 120,5 10,9 109,6 9,10 5- Đét Phước Long 2.142,9 5 107,1 10 214,2 41,7 172.5 9,10 6- Đét Dộng Á 2 220,0 5 111,0 10 222,0 28,6 193,4 8,70 Cộng 6 XN dệt 9.683,8 450,2 968,3 164,0 804,3 8,30 7- Đường Khánh Hội 2.144,2 6 128,6 10 214,4 19,2 195,2 9.10 8- Đường Biên Hòa 10.883,0 6 652,9 10 1.088.3 18.3 1.070,0 9,80 9- Dường Lam Sơn 831,0 6 49,8 10 83,1 5,2 77,9 9,40
Cộng 3 XN đường 13.858,2 831.3 1.385.8 42,7 1.343,1 9,68
10- Xi mãng Bìm Sơn 60.747,0 10 6.074,0 15 9.112,1 1.025.0 8.087,1 13,30
Cộng 10 đan vị 84.289,0 7.355,5 11.466,2 1.231,7 10.234,5
Nguồn : Bộ Tài Chính Thí dụ : Nhà máy xi măng Bỉm Sơn, thuế suất thuế doanh thu 10%, thuế suất thuếGTGT 15%. Nhưng thuế đầu vào như : điện được trừ 8%, than 1 % , vận tải 2%... tính ra số thuế phải nộp sau khi khấu trừ thuế đầu vào tăng 2 - 3 % so với thuế doanh thu. Như vậy, nhà máy sẽ bị bất lợi hơn so với các nhà máy xi măng khác không làm thí điểm thuếGTGT (lợi nhuận giảm, công tác tính thuế phức tạp hơn).
Các nhà máy sản xuất đường như đường Biên Hòa, đường Lam Sơn, nguyên liệu đầu vào ch yếu là mía mua ca nông dân không có hóa đơn và không có thuế doanh thu nên không được khấu trừ, chỉ được khấu trừ thuế đầu vào ca điện, hóa chất và một số loại vật tư. Vì vậy, số thuế phải nộp tính ra tới 9% trên doanh thu, so
với t h u ế suất t h u ế doanh thu 6% tăng tới 3%, do đó nếu phải nộp theo t h u ế suất này, các nhà máy đường sẽ bị lỗ.
Đe giải quyết bất hợp lý, đảm bảo quyền lợi cho các doanh nghiệp làm thí điểm, Bộ Tài chính đã phải xử lý cho các doanh nghiệp này được quyết toán thuê và lãi lỗ theo mức thuế doanh thu.
• Việc làm thí điểm chưa có tác động thúc đẩy các xí nghiệp thực hiện tốt việc mua, bán có hóa đơn, chứng từ, thiếu cơ sặ tính toán khấu trừ thuế. Do làm thí điểm trong phạm vi hẹp nên trên các hóa đơn chưa phản ánh rõ khoản thuê làm cơ sặ xác định số thuế phải nộp và số thuế được khấu trừ ; mặt khác, các đơn vị không áp dụng thuế GTGT mua sản phẩm của các đơn vị làm thí điểm thuê GTGT cũng không quan tâm tới việc có ghi hay không ghi số thuế GTGT trên hóa đơn, vì họ cũng không được tính khấu trừ khoản thuế này. Nếu áp dụng thuế GTGT thống nhất, sẽ thúc đây các đơn vị thực hiện tốt chê độ mua bán có hóa đơn, chứng từ hơn. c- Áp dụng thí điểm thuế GTGT ặ ít doanh nghiệp nên không ảnh hưặng tới số thu ngân sách, giá cả và công tác quản lý thu của ngành thuế, đồng thời cũng hạn chế các tác động tích cực của thuế GTGT như :
• Do chưa áp dụng thí điểm đối với khâu nhập khẩu và thuế suất 0% đối với hàng xuất khẩu, nên chưa thấy được mặt tích cực của chính sách thuế này là tập trung thu ngay từ khâu đầu, hạn chế thất thu, đảm bảo tính công bằng của thuế GTGT, đồng thời, chưa khuyến khích đối với hoạt động xuất khẩu. • Chưa đòi hỏi phải xem xét sửa đối các chính sách thuế liên quan như thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, xây dựng được hệ thống chính sách thuế phù hợp, có hiệu quả hơn.
Tóm lại, từ việc áp dụng thí điểm thuế GTGT ặ nước ta, cũng như kinh nghiệm của các nước trên thế giới cho thây, không thê áp dụng có két quả việc thí điểm thuế GTGT trong phạm vi một số ít doanh nghiệp hoặc trong một số ngành.
một số khâu hoạt động sản xuất, kinh doanh mà phải nshiên cứu và chuẩn bị tốt để thực hiện rộng rãi, thống nhất thuế GTGT trong phạm vi toàn xã hội. Trong quá trình thực hiện, sẽ sửa đổi, bổ sung, hoàn chỉnh dần để chính sách thuế này phù hợp vởi tình hình thực tế của đất nưởc và đạt được hiệu quả cao.
Tuy nhiên, việc thí điểm thuếGTGT vừa qua ở nưởc ta đã giúp cho chúng ta rút ra được những bài học kinh nghiệm và các vấn đề vưởng mắc phát sinh làm cơ sở cho việc nghiên cứu, xây dựng và tổ chức thực hiện luật thuế này ở nưởc ta sau này.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});