- Kỹ thuật tổ chức ghi chộp kế toỏn tại đơn vị
1.3.5.1.Bỏo cỏo tài chớnh
+ Bỏo cỏo tài chớnh là những bỏo cỏo phản ỏnh tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp bằng cỏch tổng hợp cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh cú cựng tớnh chất kinh tế thành cỏc yếu tố của bỏo cỏo tài chớnh. Cỏc yếu tố liờn quan trực tiếp đến đỏnh giỏ tỡnh hỡnh và kết quả kinh doanh trong bỏo cỏo kết quả kinh doanh là doanh thu, thu nhập khỏc, chi phớ và kết quả hoạt động kinh doanh. Bỏo cỏo tài chớnh cũng phản ỏnh tỡnh hỡnh tạo tiền và lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp.Núi cỏch khỏc,bỏo cỏo tài chớnh là phương tiện trỡnh bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chớnh của doanh nghiệp cho cỏc đối tượng quan tõm.
+ Đối với nguyờn vật liệu, bỏo cỏo tài chớnh phải trỡnh bày cỏc chỉ tiờu liờn quan đến nguyờn vật liệu bao gồm: Cỏc quy định kế toỏn ỏp dụng trong việc đỏnh giỏ nguyờn vật liệu bao gồm cả phương phỏp tớnh giỏ trị nguyờn vật liệu, tổng số giỏ gốc cuả nguyờn vật liệu và giỏ gốc của từng loại nguyờn vật liệu được phõn loại phự hợp với đơn vị, tổng số giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của nguyờn vật liệu đó dựng thế chấp, cầm cố như sự đảm bảo cho cỏc khoản nợ.
1.3.5.3 Bỏo cỏo quản trị.
+ Bỏo cỏo quản trị là những bỏo cỏo chi tiết phục vụ yờu cầu quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh cuả quản lý trong doanh nghiệp. Cỏc doanh nghiệp cú thể sử dụng cỏc bỏo cỏo quản trị khỏc nhau tuy nhiờn chỳng đều tập trung vào việc phản ỏnh và cung cấp cỏc thụng tin cho mục tiờu quản lý doanh nghiệp.
+ Đối với nguyờn vật liệu, bỏo cỏo kế toỏn quản trị phản ỏnh chi tiết tỡnh hỡnh biến động nguyờn vật liệu của doanh nghiệp theo từng loại, từng thứ để phục vụ yờu cầu quản trị doanh nghiệp. Bỏo cỏo nguyờn vật liệu thường được lập cho từng kho, từng đơn vị, từng bộ phận của doanh nghiệp và toàn doanh nghiệp.
Bỏo cỏo kế toỏn cung cấp thụng tin toàn diện, cú hệ thống về tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh, kết quả kinh doanh cũng như tỡnh hỡnh sử dụng vốn của doanh nghiệp. Cỏc bỏo cỏo kế toỏn là cơ sở để cung cấp số liệu để tiến hành phõn tớch hoạt động kinh doanh, đỏnh giỏ hiệu quả kinh doanh, khai thỏc cỏc tiềm năng của doanh nghiệp. Từ đú cú được cỏc phương ỏn kinh doanh cú hiệu quả.Vỡ vậy bỏo cỏo kế toỏn phải trung thực, chớnh xỏc, đảm bảo tớnh khỏch quan và tỡnh hỡnh thực tế của doanh nghiệp.
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN TÂN THẾ HUYNH 2.1 Một số nột khỏi quỏt về cụng ty cổ phần Tõn Thế Huynh
2.1.1 Giới thiệu chung:
Tờn giao dịch tiếng việt: Cụng ty cổ phần Tõn Thế Huynh
Tờn giao dịch Tiếng Anh: Tan The Huynh Joint Stock Company
: TT, JS, OO
Trụ sở : xó Ngũ Đoan – huyện Kiến Thụy – TP. Hải Phũng.
Tel : 031.811.594
Email : TanTheHuynhgroup@gmail.com Mó số thuế : 0 2 0 0 5 7 4 9 5 7
2.1.2 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển:
Cụng ty cổ phần Tõn Thế Huynh được thành lập ngày 24 thỏng 12 năm 2003 theo giấy phộp đăng ký kinh doanh số 020300665 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Hải Phũng. Với số vốn điều lệ điều ban đầu là 3 tỷ đồng.
Nhằm phục vụ cho nhu cầu về nhà ở và cỏc cụng trỡnh giao thụng của người tiờu dựng Tõn Thế Huynh chuyờn nhận thầu xõy dựng cỏc cụng trỡnh giao thụng và cụng nghiệp,bỏn cỏc sản phẩm và trang trớ đồ nội thất. Đến năm 2009 cụng ty đó mở rộng thờm một cửa hàng xăng dầu và bỏn cỏc sản phẩm cú liờn quan.
2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh:
- Hỡnh thức sở hữu vốn: doanh nghiệp cổ phần. - Lĩnh vực kinh doanh: xõy dựng và thương mại - Ngành nghề kinh doanh:
+ Chuyờn nhận thầu xõy dựng cụng trỡnh giao thụng và cụng nhgiệp
+ Cung cấp sản phẩm đồ gỗ nội thất trang trớ cho trường học và trụ sở làm việc cỏc ban nghành toàn huyện.
+ Thuận lợi:
- Toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn nỗ lực làm việc với nhiệt huyết cao để nõng tầm của mỗi cỏ nhõn, nõng tầm của tổ chức và gúp phần nõng tầm của xó hội.
- Tõn Thế Huynh đó trỳng thầu và xõy dựng nhiều cụng trỡnh của huyện và thành phố, tạo dựng cho Tõn Thế Huynh bề dày kinh nghiệm trong việc thực hiện cỏc dự ỏn lớn trong tương lai.
- Cựng sự phỏt triển của cụng ty trong 8 năm qua đội ngũ cụng nhõn viờn cú kinh nghiệm và trải qua nhiều cụng trỡnh xõy dựng.
+ Khú khăn:
- Cỏc chi phớ tăng: giỏ điện, giỏ nước, giỏ xăng… kộo theo sự gia tăng về chi phớ đầu vào trong doanh nghiệp
- Thị trường cú nhiều đối thủ cạnh tranh : cụng ty xõy dựng lớn trong thành phố nờn gặp khú khăn trong việc đấu thầu.
- Với tổng số vốn điều lệ là 3 tỷ thỡ cụng ty gặp khú khăn trong việc sản xuất kinh doanh làm cho cụng việc bị giỏn đoạn khụng hoàn thành đỳng tiến độ.
+ Thành tớch: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trong những năm gần đõy cụng ty luụn ỏp dụng nhiều biện phỏp đổi mới để mở rộng sản xuất kinh doanh. Khi mới thành lập doanh nghiệp chỉ cú một xưởng mộc đơn sơ và nhận cụng trỡnh nhỏ. Sau 8 năm đi vao hoạt đụng nay cụng ty đó cú trỳng thầu nhiều cụng trỡnh lớn và mở thờmm được một cửa hàng xăng dầu tạo cụng ăn việc làm và nguồn thu nhập cho người lạo động.
- Bờn cạnh đú cụng ty cũn nhõn được bằng khen của ban nghành thành phố, toàn huyện và tổ chức từ thiện. Trong năn gần đõy luụn đi đầu trong phong trào thi đua toàn huyện gúp phần vào sự phỏt triển kinh tế địa phương và đất nước.
2.1.5 Cơ cấu, quản lý tổ chức
+ Mụ hỡnh tổ chức: ( được trỡnh bày ở sơ đồ 2.1)
Nhỡn vào sơ đồ ta thấy bộ mỏy tổ chức của cụng ty được xõy dựng theo phương phỏp trực tuyến chức năng. Phương phỏp này tạo sự thống nhất từ trờn xuống dưới và đõy là một loại hỡnh được ỏp dụng phổ biến ở nước ta.
(Sơ dồ 2.1)
+ Chức năng cỏc phũng ban:
- Chủ tịch HĐQT kiờm Giỏm đốc: là cơ quan quản lý cụng ty, cú toàn quyền
nhõn danh cụng ty để quyết định mọi vấn đề cú liờn quan đế hoạt động của cụng ty.
- Phú giỏm đốc: Thực hiện cỏc nhiệm vụ do Giỏm đốc phõn cụng hoặc uỷ quyền. Cụ thể giỳp Giỏm đốc điều hành toàn bộ hoạt đụng sản xuất kinh doanh trong cụng ty. Tham mưu cho Giỏm đốc trong việc bố trớ nhõn sự phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty, đề xuất cỏc chiến lược kinh doanh….
- Phú Giỏm Đốc 1: là người trực tiếp quản lý phũng kế hoạch, kế toỏn, tổ chức hành chớnh. Tham mưu cho Giỏm đốc trong việc định hướng phỏt triển kinh tế của cụng ty.
- Phú Giỏm đốc 2: chịu trỏch nhiệm trực tiếp bộ phận kỹ thuật, thi cụng, và ban bảo vệ. Đõy bộ phận xõy dựng chớnh trong cụng ty than mưu cho Giỏm đốc về thực tiễn và kỹ thuật.
- Phũng kế hoạch: làm việc theo ý chỉ của cấp trờn giỏm đốc và phú giỏm đốc giỳp cấp trờn hoạch định về cỏc chương trỡnh, kế hoạch kinh doanh nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho cụng ty và đất nước.
- Phũng kế toỏn: Hạch toỏn, thống kờ cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh theo Chủ tịch HĐQT kiờm Giỏm Đốc Phú Giỏm Đốc 1 Phú Giỏm Đốc 2 Phũng kế hoạch Phũng kế toỏn Phũng tổ chức hành chớnh Bộ phận kỹ thuật Bộ phận thi cụng Ban bảo vệ
cỏc quy định về kế toỏn tài chớnh hiện hành. Thường xuyờn cung cấp cho Giỏm đốc về tỡnh hỡnh tài chớnh, nguồn vốn, hiệu quả sử dụng vốn.
- Phũng hành chớnh: Tham mưu giỳp việc cho giỏm đốc về cụng tỏc cỏn bộ, sắp xếp bố trớ cỏn bộ cụng nhõn viờn đỏp ứng yờu cầu sản xuất kinh doanh đề ra. Đảm bảo cho cỏc bộ phận, cỏ nhõn trong Cụng ty thực hiện đỳng chức năng nhiệm vụ đạt hiệu quả trong cụng việc.
- Bộ phận kỹ thuật: kiểm tra tiến độ thi cụng sửa lỗi sai trong quỏ trỡnh thi coong và thiết kế mẫu ký thuật nhà ở, khu cụng nhiệp nhỏ nhằm tạo ra sản phẩm tronng tương lai.
- Bộ phận thi cụng: là lao động chớnh trong cụng ty tạo ra sản phẩm xõy dựng. Họ đúng gúp một phần quan trọng tạo ra lợi nhuận chủ yếu cho cụng ty.
- Ban bảo vệ: cú trỏch nhiệm chủ yếu là giỏm sỏt, trụng coi nguyờn vật liệu và cụng trinh đang xõy dang dở và giữ gỡn trật tự an ninh xó hội.
2.1.6 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty:
2.1.6.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn:
Mụ hỡnh tổ chức: (trỡnh bày ở sơ đồ 2.2)
(Sơ đồ 2.2) Chức vụ từng kế toỏn:
- Kế toỏn trưởng:
+ Là người chịu trỏch nhiệm trước Ban giỏm đốc về việc chỉ đạo tổ chức thực hiện cụng tỏc kế toỏn trong Cụng ty. Kế toỏn cú chức năng, nhiệm vụ chỉ đạo chung mọi hoạt động bộ mỏy kế toỏn của cụng ty, bao gồm cỏc mối quan hệ tài chớnh với cơ quan thuế, kiểm toỏn, lập cỏc bảng biểu về tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Kế toỏn trưởng
+ Thường xuyờn tham mưu giỳp việc cho giỏm đốc thấy rừ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mỡnh, từ đú đề ra biện phỏp xử lý. Giỳp cho kế toỏn trưởng là cỏc cỏn bộ nhõn viờn làm việc trong văn phũng.
- Thủ qũy: giữ tiền và cỏc khoản tương đương tiền; nhập xuất tiền theo giấy
tờ hợp lệ của cơ quan (phiếu chi, phiếu xuất); Lập sổ quỹ tiền mặt, sau đú đối chiếu với sổ cỏi tiền mặt.
- Kế toỏn bỏn hàng: chịu trỏch nhiệm về hàng húa được bỏn ra, nhập và xuất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lờn phiếu nhập và xuất kho. Tổng hợp doanh thu bỏo cỏo cho kế toỏn trưởng để làm kờ khai thuế và xỏc định kết quả kinh doanh trong cụng ty.
- Kế toỏn kho: theo dừi sự biến động tăng giảm về nguyờn vật liệu, hàng húa
và cỏc sản phẩm trong cụng ty. Tổng hợp từng loại vật liệu sau đú đối chiếu với sổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ, hàng húa.
2.1.6.2 Đặc điểm hỡnh thức hạch toỏn: Hỡnh thức kế toỏn: Hỡnh thức kế toỏn:
Chế độ sổ sỏch của cụng ty:
+ Với đặc điểm cụng ty ỏp dụng mỏy vi tớnh trong cụng tỏc quản lý núi chung và cụng tỏc kế toỏn núi riờng tạo ra rất nhiều thuận lợi cho cỏc cỏn bộ, đặc biệt là cỏc cỏn bộ nhõn viờn trong phũng kế toỏn. Việc ỏp dụng này giỳp cho cụng tỏc kế toỏn giảm bớt cụng việc ghi chộp, đồng thời cụng việc hạch toỏn kịp thời và chớnh xỏc hơn.
+ Chế độ kế toỏn: ỏp dụng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC
+ Hỡnh thức sổ kế toỏn được ỏp dụng là hỡnh thức chứng từ ghi sổ + Phương phỏp kế toỏn: làm trờn mỏy tớnh( làm bằng execl)
+ Niờn độ kế toỏn bắt đầu tư ngày 01/01 đến 31/12
+ Thỏng đầu tiờn năm tài chớnh là thỏng 1 và hiệu lực bỏo cỏo là 31/3 + Đồng tiờn hạch toỏn là đồng việt nam, ký hiệu là: VNĐ
+ Phương phỏp khấu hao tài sản cố định: phương phỏp đường thẳng + Phương phỏp tớnh giỏ hàng tồn kho: bỡnh quõn liờ
Cụng ty ỏp dụng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC về việc sử dụng tài khoản trong doanh nghiệp về tài khoản cấp 1, 2, 3, 4 theo đỳng quy định.
- Sơ đồ hạch toỏn kế toỏn ( được trỡnh bày ở sơ đồ 2.3)
( Sơ đồ 2.3)
Ghi chỳ: : Ghi thường xuyờn trong kỡ bỏo cỏo : Ghi ngày cuối quý, năm
: Đối chiếu số liệu cuối kỡ : Ghi cuối thỏng.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức Chứng từ ghi sổ:
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ kế toỏn bao gồm:
+ Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ Đăng ký chứng từ. Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối TK Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ
Bỏo cỏo tài chớnh
+ Ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi
+Chứng từ ghi sổ được kế toỏn lập trờn cơ sở của từng chứng từ kế toỏn hay tổng hợp chứng từ kế toỏn cú cựng nội dung kinh tế.
+ Chứng từ ghi sổ được đỏnh số hiệu trong từng thỏng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ) và cú chứng từ kế toỏn kốm theo, được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ.
Cỏc loại sổ sỏch được dựng trong hỡnh thức chứng từ ghi sổ. - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ - Sổ cỏi
- Cỏc sổ thẻ, chi tiết kế toỏn cú liờn quan Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh:
- Bảng cõn đối kế toỏn (mẫu số B01-DNN)
- Bỏo cỏo kết quả kinh doanh (mẫu số B02-DNN) - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DNN) - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (mẫu số B09-DNN) - Bảng cõn đối tài khoản(mẫu số F01-DNN)
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ:
+ Cuối thỏng căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp cựng loại đó được kiểm tra, được làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cỏi. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Cuối thỏng phải tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trờn sổ đăng ký chứng từ. Tớnh ra tổng số phỏt sinh nợ và tổng số phỏt sinh cú, số dư tài khoản trờn từng sổ cỏi.Căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
+ Sau khi khớp đỳng số liệu trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng làm bỏo cỏo tài chớnh.
+ Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo quan hệ tổng số phỏt sinh nợ bằng tổng số phỏt sinh cú trờn bảng cõn đối tài khoản và bằng số tiền trờn sổ đăng ký chứng từ. Tổng số dư nợ và tổng số dư cú phảo bằng nhau trờn bảng cõn đối số
số dư tương ứng trờn bảng tổng hợp chi tiết.
2.2 Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty cổ phần Tõn Thế Huynh. Tõn Thế Huynh.
2.2.1 Đặc điểm, phõn loại nguyờn vật liệu tại cụng ty:
2.2.1.1 Đặc điểm chung về nguyờn vật liệu tại cụng ty cổ phần Tõn Thế Huynh:
Cụng ty cổ phần Tõn Thế Huynh là một doanh nghiệp chuyờn nhận thầu và thi cụng cụng trỡnh xõy dựng. Do đú cụng ty phải sử dụng một khối lượng lớn về vật liệu. Cỏc loại nguyờn vật liệu này đa dạng về chủng loại, quy cỏch.Sự biến động của nguyờn vật liệu diễn ra thường xuyờn, do đú đũi hỏi sự chỳ trọng trong việc lựa chọn phương phỏp quản lý và hạch toỏn nguyờn vật liệu.
Nguyờn vật liệu của cụng ty được nhập kho hoàn toàn là do mua ngoài khụng cú nguyờn vật liệu tự chế hay liờn doanh.
Để đảm bảo tiến độ sản xuất, nguyờn vật liệu cần phải được cung cấp một cỏch kịp thời đảm bảo về mặt số lượng và chất lượng, thoả món cho nhu cầu sản xuất. Kế toỏn nguyờn vật liệu phải cung cấp được thụng tin một cỏch kịp thời, cú hệ thống để phục vụ cho quản trị doanh nghiệp, cho việc lập kế hoạch thu mua vật liệu cũng như cụng tỏc tớnh giỏ thành sản phẩm.
Gắn với những đặc điểm riờng của mỡnh, cụng ty đó lựa chọn kế toỏn tổng hợp nguyờn liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu ỏp dụng phương phỏp ghi thẻ song song và đỏnh giỏ nguyờn vật liệu theo