Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn lƣơng và cỏc khoản thu nhập khỏc cho cụng nhõn viờn trong kỳ.
Nội dung kết cấu tài khoản 334
Nợ TK 334 Cú
Số dư đầu kỳ (cú thể cú):
Số tiền đó trả lớn hơn số tiền phải trả về tiền lƣơng, tiền cụng, tiền thƣởng và cỏc khoản khỏc cho ngƣời lao động.
Số dư đầu kỳ:
Cỏc khoản tiền lƣơng, tiền cụng, tiền thƣởng cú tớnh chất lƣơng và cỏc khoản khỏc cũn phải trả cho ngƣời lao động. Phỏt sinh Nợ:
+ Cỏc khoản tiền lƣơng, tiền cụng, tiền thƣởng cú tớnh chất lƣơng, BHXH và cỏc khoản khỏc đó trả, đó chi, đó ứng trƣớc cho ngƣời lao động .
+ Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lƣơng, tiền cụng của ngƣời lao động
Phỏt sinh Cú:
+ Cỏc khoản tiền lƣơng, tiền cụng, tiền thƣởng cú tớnh chất lƣơng, BHXH và cỏc khoản khỏc phải trả, phải chi cho ngƣời lao động.
Tổng phỏt sinh Nợ Tổng phỏt sinh Cú Số dư cuối kỳ
Tài khoản 334 cú 2 TK cấp 2
+ TK 3341 – Phải trả cụng nhõn viờn: dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho cụng nhõn viờn về tiền lƣơng, tiền
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 27 thƣởng cú tớnh chất lƣơng, BHXH và cỏc khoản phải trả khỏc thuộc về thu nhập của cụng nhõn viờn.
+ TK 3348 – Phải trả ngƣời lao động khỏc: dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho ngƣời lao động khỏc ngoài cụng nhõn viờn của doanh nghiệp về tiền cụng, tiền thƣởng (nếu cú) cú tớnh chất về tiền cụng và cỏc khoản thuộc về ngƣời lao động.
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toỏn tài khoản 334
TK 111,112
Thanh toỏn lƣơng, thƣởng, BHXH và cỏc khoản khỏc cho CNV và các khoản khác cho CNV
TK 334 TK 622
Tiền lƣơng, thƣởng, BHXH và cỏc khoản khỏc phải trả cho CNTTSX
TK 141,138,338
Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV
của CNV
TK 623,627,641,642 Phải trả cho cụng nhõn mỏy thi cụng
phõn xƣởng, bỏn hàng, QLDN TK 333 Thuế TNCN phải nộp Nhà nƣớc TK 3383 BHXH phải trả trực tiếp TK 512
Thanh toỏn lƣơng bằng sản phẩm
TK 353 Tiền thƣởng và phỳc lợi TK 3383,3384 Phần đúng gúp cho quỹ BHXH, BHYT, BHTN BHYT, BHTN TK 241,335 XDCB dở dang, chi phớ trớch trƣớc
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 28
1.2.4.2. Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khỏc
Tài khoản này dựng để theo dừi việc thanh toỏn BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nội dung kết cấu tài khoản 338:
Nợ TK 338 Cú
Số dư đầu kỳ (cú thể cú):
Số đó trả, đó nộp nhiều hơn số phải trả,phải nộp hoặc số BHXH đó chi trả cụng nhõn viờn chƣa đƣợc thanh toỏn và KPCĐ vƣợt chi chƣa đƣợc cấp bự.
Số dư đầu kỳ:
+ Số tiền cũn phải trả, phải nộp.
+ BHXH, BHYT, KPCĐ đó trớch chƣa đƣợc nộp cho cơ quan quản lý hoặc KPCĐ đƣợc để lại cho đơn vị chƣa chi hết.
+ Doanh thu chƣa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ.
+ Giỏ trị tài sản thừa cũn chờ giải quyết Phỏt sinh Nợ:
+ Kết chuyển giỏ trị tài sản thừa vào cỏc tài khoản liờn quan theo quyết định ghi trong biờn bản xử lý.
+ BHXH phải trả cho cụng nhõn viờn + KPCĐ chi tại đơn vị
+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ đó nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ. + Doanh thu nhận trƣớc tớnh cho từng kỳ kế toỏn, trả lại tiền nhận trƣớc cho khỏch hàng khi khụng tiếp tục thực hiện việc cho thuờ tài sản.
+ Cỏc khoản đó trả và nộp khỏc.
Phỏt sinh Cú:
+ Giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý chƣa xỏc định rừ nguyờn nhõn
+ Giỏ trị tài sản thừa phải trả cho cỏ nhõn, tập thể trong và ngoài đơn vị theo quy định trong biờn bản xử lý do xỏc định ngay đƣợc nguyờn nhõn
+ Trớch trƣớc BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phớ
+ Trớch trƣớc BHXH, BHYT khấu trừ vào lƣơng của cụng nhõn viờn
+ Cỏc khoản thanh toỏn lƣơng với cụng nhõn viờn tiền nhà, điện nƣớc ở tập thể + BHXH và KPCĐ vƣợt chi đƣợc cấp bự
Tổng phỏt sinh Nợ Tổng phỏt sinh Cú Số dư cuối kỳ
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 29 Tài khoản 338 đƣợc chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2 nhƣ sau:
- Tài khoản 3382 (KPCĐ) - Tài khoản 3384 (BHYT) - Tài khoản 3389 (BHTN) - Tài khoản 3383 (BHTN)
Tổng hợp phõn bổ tiền lƣơng, trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN. Hàng thỏng kế toỏn tiền lƣơng tổng hợp tiền lƣơng phải trả trong kỳ theo từng đối tƣợng sử dụng (bộ phận sản xuất, kinh doanh, dịch vụ…) và tớnh khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định trờn cơ sở tổng hợp tiền lƣơng phải trả và cỏc tỷ lệ trớch đƣợc thực hiện trờn bảng phõn bổ tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng.
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toỏn tài khoản 338
TK 334
Số BHXH phải trả cho CNV
TK 338
Cỏc khoản trớch theo lƣơng tớnh vào chi phớ sản xuất chung
TK 111,112
BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nộp cho cơ quan quản lý cấp trờn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 111,112 BHXH, KPCĐ vƣợt chi đƣợc cấp bự
Số KPCĐ chi tiờu tại đơn vị Cỏc khoản khấu trừ vào lƣơng và thu nhập của ngƣời lao động
TK 623,627,641,642
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 30
1.2.4. Cỏc hỡnh thức ghi sổ kế toỏn:
Cụng tỏc kế toỏn ở đơn vị bao giờ cũng xuất phỏt từ chứng từ gốc và kết thỳc bằng hệ thống bỏo cỏo kế toỏn định kỳ thụng qua quỏ trỡnh ghi chộp theo dừi, tớnh toỏn và xử lý số liệu trong hệ thống sổ kế toỏn cần thiết. Việc quy định phải mở những loại sổ kế toỏn nào để phản ảnh cỏc đụớ tƣợng kế toỏn, kết cấu của từng loại sổ, trỡnh tự phƣơng phỏp ghi sổ và mụớ liờn hệ giữa cỏc loại sổ nhằm đảm bảo vai trũ, chức năng và nhiệm cụ kế toỏn gọi là hỡnh thức kế toỏn: Lịch sử phỏt triển khoa học kế toỏn đó trải qua cỏc hỡnh thức kế toỏn sau đõy:
ã Hỡnh thức nhật ký- sổ cỏi. ã Hỡnh thức nhật ký chung. ã Hỡnh thức chứng từ ghi sổ. ã Hỡnh thức nhật ký chứng từ. . Hỡnh thức kế toỏn mỏy.
Việc ỏp dụng hỡnh thức nào tựy thuộc vào quy mụ, đặc điểm sản xuất kinh doanh và trỡnh độ quản lý của cỏc doanh nghiệp.
1.2.4.1. Hỡnh thức nhật ký- sổ cỏi:
* Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng:
- Ƣu điểm: dễ ghi chộp, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu
- Nhƣợc điểm: khú phõn cụng lao động, khú ỏp dụng phƣơng tiện kỹ thuật tớnh toỏn, đặc biệt nếu doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản, khối lƣợng phỏt sinh lớn thỡ Nhật ký – sổ cỏi sẽ cồng kềnh, phức tạp.
- Phạm vi sử dụng: trong cỏc doanh nghiệp quy mụ nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh ớt và sử dụng ớt tài khoản nhƣ cỏc doanh nghiệp tƣ nhõn quy mụ nhỏ.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 31
* Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ:
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày: Ghi cuối thỏng, định kỳ: Đối chiếu, kiểm tra:
Sơ đồ 1.3: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ theo hỡnh thức Nhật ký – sổ cỏi
1.2.4.2. Hỡnh thức nhật ký chung.
* Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng:
- Ƣu điểm: Sổ kế toỏn gọn nhẹ, việc ghi sổ kế toỏn khụng trựng lắp, lờn cõn đối số phỏt sinh cỏc bỏo cỏo tài chớnh rất thuận lợi, dễ đối chiếu.
- Nhƣợc điểm: Dễ phỏt sinh lệch dũng, việc ghi sổ lóng phớ, ghi sổ cỏi quỏ chi tiết, mất thời gian, việc tổng hợp để phõn tớch số liệu kế toỏn khú khăn, thiếu khoa học.
- Phạm vi sử dụng: Chỉ thớch hợp với quy mụ doanh nghiệp nhỏ, kinh doanh ngành thƣơng mại.
Chứng từ kế toỏn
Sổ quỹ Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký – Sổ cỏi
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 32
* Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày: Ghi cuối thỏng, định kỳ: Đối chiếu, kiểm tra:
Sơ đồ 1.4: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ theo hỡnh thức Nhật ký chung
1.2.4.3. Hỡnh thức chứng từ ghi sổ.
* Ưu, nhược điểm, phạm vi sử dụng:
- Ƣu điểm: dễ ghi chộp do mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, thuận tiện cho việc phõn cụng cụng việc và cơ giới húa cụng tỏc kế toỏn.
- Nhƣợc điểm: ghi chộp cũn trựng lặp, việc kiểm tra đối chiếu thƣờng bị chậm. - Phạm vi sử dụng: thớch hợp cho cỏc doanh nghiệp cú quy mụ vừa và lớn, cú nhiều nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Chứng từ kế toỏn Chứng từ kế toỏn
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Nhật ký chung
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ Nhật Ký
đặc biệt
Sổ cỏi
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 33
* Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ:
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày: Ghi cuối thỏng, định kỳ: Đối chiếu, kiểm tra:
Sơ đồ 1.5: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
1.2.4.4. Hỡnh thức nhật ký chứng từ.
* Ưu, nhược điểm, phạm vi sử dụng:
- Ƣu điểm: giảm bớt khối lƣợng ghi chộp, cung cấp thụng tin kịp thời thuận tiện cho việc phõn cụng cụng tỏc.
- Nhƣợc điểm: kết cấu sổ phức tạp, khụng thuận tiện cho cơ giới húa. Chứng từ kế toỏn Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 34 - Phạm vi sử dụng: ở cỏc doanh nghiệp cú quy mụ lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, trỡnh độ nghiệp vụ của kế toỏn vững vàng.
* Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày: Ghi cuối thỏng, định kỳ: Đối chiếu, kiểm tra:
Sơ đồ 1.6: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.2.4.5. Hỡnh thức kế toỏn mỏy:
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn đƣợc thực hiện theo một chƣơng trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn đƣợc thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ Bảng kờ Nhật ký chứng từ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ cỏi
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 35 Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh: Phần mềm kế toỏn đƣợc thiết kế theo Hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhƣng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ:
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày: Ghi cuối thỏng, định kỳ:
Sơ đồ 1.7: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ theo hỡnh thức kế toỏn mỏy
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
Sổ kế toỏn -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết
-Bỏo cỏo tài chớnh -Bỏo cỏo quản trị
MÁY TÍNH Chứng từ kế toỏn Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 36
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CễNG TY TNHH
MỘT THÀNH VIấN XI MĂNG VICEM HẢI PHềNG
2.1. TỔNG QUAN VỀ CễNG TY TNHH MỘT THÀNH VIấN XI MĂNG VICEM HẢI PHềNG. HẢI PHềNG.
Cụng ty TNHH một thành viờn Xi măng VICEM Hải Phũng là doanh nghiệp Nhà nƣớc, đơn vị thành viờn hạch toỏn độc lập thuộc Tổng Cụng ty xi măng Việt Nam đƣợc thành lập theo quyết định số 353/BXD-TCLĐ ngày 09/08/1993 của Bộ trƣởng bộ Xõy dựng, đăng ký kinh doanh số 108194 ngày 15/9/1993 của Trọng tài kinh tế Nhà nƣớc thành phố Hải Phũng.
* Trụ sở: Tràng Kờnh - Minh Đức - Thuỷ Nguyờn - Hải Phũng
* Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: sản xuất cung ứng xi măng, khai thỏc đỏ. * Sản phẩm sản xuất gồm:
- Xi măng đen Porland PCB30, PCB40 biểu tƣợng “Con rồng xanh” sử dụng cho cỏc cụng trỡnh xõy dựng.
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty:
Tiền thõn của cụng ty xi măng Hải Phũng là nhà mỏy xi măng Hải Phũng đƣợc khởi cụng xõy dựng vào ngày 25 thỏng 12 năm 1899 trờn vựng ngó ba sụng Cấm và kờnh đào Hạ Lý Hải Phũng. Đõy là nhà mỏy xi măng lớn đầu tiờn tại Đụng Dƣơng đƣợc ngƣời Phỏp khởi cụng xõy dựng. Trong thời kỳ Phỏp thuộc xi măng Hải Phũng là cơ sở duy nhất ở Đụng Dƣơng sản xuất xi măng phục vụ chớnh cho chớnh sỏch khai thỏc thuộc địa của thực dõn.
+ Đến năm 1955, chớnh phủ cỏch mạng tiếp quản và đƣa vào sử dụng, sản lƣợng cao nhất trong thời kỳ Phỏp thuộc là 39 vạn tấn.
+ Đến năm 1961 nhà mỏy khởi cụng xõy dựng mới 2 dõy chuyền lũ quay. + Đến năm 1964 với toàn bộ dõy chuyền 7 lũ quay nhà mỏy đó sản xuất đƣợc 592.055 tấn xi măng, là mức cao nhất trong những năm hoà bỡnh xõy dựng.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 37 + Năm 1969 với sự giỳp đỡ của nƣớc bạn Rumani nhà mỏy sửa chữa và xõy dựng đƣợc 3 lũ nung mới, sản lƣợng cao nhất là 67 vạn tấn.
+ Thỏng 8/1993, theo quyết định của nhà nƣớc sỏp nhập nhà mỏy xi măng Hải Phũng với số vốn điều lệ là 76.911.593 triệu với ngành nghề sản xuất, kinh doanh xi măng, vận tải, sửa chữa, khai thỏc đỏ.
+ Năm 1997 do dõy chuyền sản xuất xi măng đó quỏ lạc hậu, bụi xi măng làm ảnh hƣớng đến mụi trƣờng Thành phố, Cụng ty đƣợc Chớnh phủ Quyết định cho chuyển đổi sản xuất, đầu tƣ xõy dựng Nhà mỏy mới tại vựng đất Tràng Kờnh - Minh Đức - Thuỷ Nguyờn - Hải Phũng.
+ Ngày 30/11/2005 lũ nung Clinker của Nhà mỏy xi măng Hải Phũng mới hoàn thành đƣa vào sản xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Ngày 24/1/2006 lũ nung nhà mỏy cũ dừng hoạt động.
+ Ngày 12/5/2006, hệ thống nghiền đúng bao của nhà mỏy mới hoàn thành đƣa vào sản xuất, dõy chuyền nhà mỏy mới đi vào hoạt động đồng bộ.
+ Ngày 31/5/2006, theo thụng bỏo số 866/XMHP-KH ngày 27/5/2006, Cụng ty xi măng Hải Phũng quyết định chấm dứt toàn bộ hoạt động sản xuất tại Nhà mỏy cũ tại số 01 đƣờng Hà Nội - TP Hải Phũng.
Hiện nay cụng ty đang triển khai thực hiện cỏc phƣơng ỏn để mở rộng thị trƣờng nhằm tiờu thụ hết cụng suất 1,4 triệu tấn năm.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Linh – Lớp: QT1202K 38
Bảng 2.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty trong 3 năm
STT Chỉ tiờu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
1 Doanh thu thuần
về BH và CCDV 776.970.623.901 907.687.187.960 1.371.990.420.390 2 Giỏ vốn hàng bỏn 569.197.846.282 667.812.865.293 1.037.773.954.899
3 Lợi nhuận gộp 207.014.705.736 239.874.322.667 308.153.614.891
4 Doanh thu HĐTC 24.252.738.641 4.998.625.274 2.015.331.871
5 Chi phớ TC 98.772.038.676 102.807.103.081 99.434.663.259
6 Lợi nhuận thuần 29.081.739.823 -3.966.542.312 7.965.930.752
7 Lợi nhuận khỏc 4.721.371.604 3.966.542.312 6.207.622.534
8 Tổng lợi nhuận kế
toỏn trƣớc thuế 33.803.111.427 0 14.173.553.286
(Nguồn: Cụng ty TNHH một thành viờn xi măng Hải Phũng)
Qua đú ta cú thể thấy doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, giỏ vốn của Cụng ty tăng lờn rừ rệt qua cỏc năm. Điều đú chứng tỏ hoạt động sản xuất sản phẩm của cụng ty ngày càng cú hiệu quả và cần phỏt huy hơn nữa trong thời gian tới.
2.1.2. Chức năng nhiệm vụ
2.1.2.1.Chức năng
Sản xuất, cung ứng xi măng đen VICEM PCB30, PCB 40 biểu tƣợng “Con rồng xanh” cho cỏc cụng trỡnh xõy dựng, cỏc đại lý bỏn buụn, bỏn lẻ trờn khu vực thành phố Hải Phũng và cỏc tỉnh, thành phố lõn cận.
Sảm phẩm của cụng ty mang tớnh chất đặc trƣng, vỡ vậy cụng ty chủ yếu tập