- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn
doanh ở xí nghiệp Ngọc Quyển
2.2.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1. Nội dung kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Xớ nghiệp Ngọc Quyển là doanh nghiệp cú hoạt động chủ yếu là sản xuất và tiờu thụ bao PP. Tiờu thụ là giai đoạn tiếp theo của quỏ trỡnh sản xuất, là cầu nối giữa sản xuất – phõn phối sản phẩm – tiờu dựng. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề tiờu thụ với sự tồn tại và phỏt triển của doanh nghiệp, xớ nghiệp đó khụng ngừng nõng cao chất lượng sản phẩm.
Hiện nay, doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ của xớ nghiệp chủ yếu là từ thành phẩm, xớ nghiệp khụng sử dụng tài khoản 156- Hàng hoỏ, do xớ nghiệp khụng bỏn hàng theo phương thức gửi đại lý nờn khụng sử dụng tài khoản 157- Hàng gửi bỏn.
+ Về khối lượng sản phẩm xuất bỏn: được thoả thuận chi tiết với khỏch hàng khi ký kết hợp đồng, làm căn cứ cho phũng kế hoạch lờn kế hoạch sản phẩm, đảm bảo giao hàng đỳng đủ theo hợp đồng.
+ Về giỏ bỏn sản phẩm: Được ghi trờn bảng giỏ do xớ nghiệp đưa ra. Giỏ cỏc sản phẩm này tương đối ổn định, vừa đỏp ứng khả năng thanh toỏn của mọi khỏch hàng vừa đảm bảo tớnh cạnh tranh với đơn vị khỏc.
Như đó giới thiệu ở trờn, lĩnh vực hoạt động của xớ nghiệp là sản xuất bao PP nờn doanh thu của xớ nghiệp thu được chủ yếu từ hoạt động bỏn hàng, sản xuất kinh doanh của xớ nghiệp.
Xớ nghiệp bỏn hàng chủ yếu dựa vào cỏc hợp đồng ký kết của khỏch hàng. Khi thành phẩm được xỏc định là tiờu thụ, kế toỏn tiến hành ghi nhận doanh thu.
Khi ghi nhận doanh thu, xớ nghiệp sử dụng hoỏ đơn GTGT. Hoỏ đơn được lập làm 3 liờn:
Liờn 1: màu tớm, lưu gốc
Liờn 2: màu đỏ, giao cho khỏch hàng Liờn 3: màu xanh, dựng để ghi sổ
Tuy nhiờn, cú những khỏch hàng khụng cần hoỏ đơn GTGT thỡ xớ nghiệp sẽ lập phiếu thu, làm cơ sở để xỏc định doanh thu bỏn hàng và tớnh toỏn lượng hàng xuất nhập trong kỳ.
* Phương thức bỏn hàng tại xớ nghiệp:
Bỏn theo phương thức trực tiếp: khỏch hàng cú nhu cầu mua sản phẩm thỡ đến xớ nghiệp ký kết hợp đồng.
* Phương thức thanh toỏn: được thoả thuận thống nhất giữa 2 bờn:
+ Bỏn hàng thu tiền ngay: thanh toỏn trực tiếp bằng tiền mặt, ỏp dụng cho khỏch hàng mua ớt, khụng thường xuyờn hay khỏch hàng cú nhu cầu thanh toỏn ngay. Phương thức này giỳp cho doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh trỏnh được tỡnh trạng chiếm dụng vốn.
+ Thanh toỏn chậm: phương thức này ỏp dụng cho khỏch hàng thường xuyờn “cú uy tớn” với doanh nghiệp.
+ Thanh toỏn qua ngõn hàng: hỡnh thức này được trớch chuyển từ tài khoản người phải trả sang tài khoản người được hưởng thụng qua ngõn hàng và phải trả lệ phớ cho ngõn hàng.
2.2.1.2. Tài khoản và chứng từ sử dụng
* Tài khoản sử dụng: để theo dừi doanh thu bỏn hàng kế toỏn sử dụng tài khoản 511 “doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”
* Chứng từ:
- Hoỏ đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy bỏo Cú của ngõn hàng - Bảng sao kờ chi tiết
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
2.2.1.3. Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn doanh thu tại xớ nghiệp như sau:
Khi nhận được đơn đặt hàng, yờu cầu đặt hàng của khỏch hàng kế toỏn viết phiếu xuất kho hàng hoỏ. Phiếu xuất kho sau khi viết xong chuyển cho thủ kho để xuất thành phẩm cho khỏch hàng. Khi xuất kho, thủ kho phải kiểm tra xem số lượng , chủng loại hàng hoỏ cú đỳng với quy cỏch ghi trong phiếu xuất kho hay khụng. Sau đú, kế toỏn lập hoỏ đơn GTGT về bỏn hàng hoỏ.Kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, phiếu xuất kho để định khoản làm căn cứ ghi vào Chứng từ ghi sổ, sau đú vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ và Sổ Cỏi TK 511.
Biểu số 2.2: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ trong hạch toỏn doanh thu
Ghi chỳ:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu, kiểm tra
Hoỏ đơn GTGT, phiếu xuất kho
Sổ cỏi TK 511,911,421 Chứng từ ghi sổ
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết 511
Bảng tổng hợp chi tiết hàng hoỏ
dịch vụ bỏn ra Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
2.2.1.4. Trớch dẫn nghiệp vụ
Ngày 01 thỏng 12 năm 2009, bỏn cho Cty TNHH TM & Giải phỏp Cụng nghiệp– HN: - 5.000 cỏi Bao ( 45 x 100 ) đơn giỏ 1.800đ/cỏi
- 1.000 cỏi Bao ( 88 x 120 ) Bạt đơn giỏ 3.015đ/cỏi
thuế suất thuế GTGT 10%, khỏch hàng đó thanh toỏn bằng tiền mặt.
Kế toỏn lập: - Hoỏ đơn GTGT kớ hiệu NB/2009B số 0069251 (Biểu số 2.3) - Sổ chi tiết TK 511 (Biểu số 2.4)
- Phiếu thu (Biểu số 2.5)
- Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.6)
- Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.7) và Sổ Cỏi TK 511 (Biểu số 2.8)
Biểu số 2.3:
HOÁ ĐƠN