- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn
PHIẾU XUẤT KHO
2.2.4. Kế toỏn hoạt động tài chớnh
Do chỉ chỳ trọng vào việc kinh doanh nờn trong quỏ trỡnh hoạt động xớ nghiệp khụng tham gia vào hoạt động đầu tư chứng khoỏn, giao dịch chứng khoỏn, mặc dự cú bỏn hàng trả sau nhưng khụng tớnh lói.
Xớ nghiệp chỉ tranh thủ lỳc vốn nhàn rỗi thỡ gửi tiền vào ngõn hàng, khỏch hàng thanh toỏn bằng chuyển khoản, vay vốn kinh doanh. Vỡ vậy khoản thu nhập từ hoạt động tài chớnh và chi phớ hoạt động tài chớnh chỉ phỏt sinh từ một khoản là thu lói tiền gửi ngõn hàng, đồng thời trả lói ngõn hàng.
2.2.4.1. Tài khoản và chứng từ sử dụng
* Tài khoản:
- Đối với khoản thu từ tiền gửi ngõn hàng được kế toỏn theo dừi và hạch toỏn trờn tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chớnh”.
- Đối với khoản trả lói ngõn hàng thỡ được kế toỏn theo dừi và hạch toỏn trờn tài khoản 635 “Chi phớ hoạt động tài chớnh”
* Chứng từ sử dụng:
Giấy bỏo nợ, bỏo cú, biờn lai hoặc phiếu thu tiền gửi ngõn hàng, sao kờ tài khoản chi tiết…cỏc chứng từ liờn quan hoặc thụng bỏo của ngõn hàng về tiền lói phải trả trong thỏng.
2.2.4.2. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
Căn cứ vào giấy bỏo cú lói tiền gửi, thụng bỏo nộp tiền, kế toỏn viết phiếu thu, phiếu chi. Từ phiếu thu, phiếu chi kế toỏn vào Sổ Chứng từ ghi sổ, từ Chứng từ ghi sổ vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ và vào Sổ Cỏi TK 515, Sổ Cỏi TK 635.
Biểu số 2.14: Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn hoạt động tài chớnh
Ghi chỳ:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu, kiểm tra
2.2.4.3. Trớch dẫn nghiệp vụ
* VD về doanh thu hoạt động tài chớnh
Ngày 08 thỏng 12 năm 2009, xớ nghiệp nhận lói tiền gửi ngõn hàng. Số tiền là 185.881 đồng bằng tiền gửi ngõn hàng. Kế toỏn lập: - Phiếu thu (Biểu số 2.15)
- Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.16)
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.17) - Sổ Cỏi TK 515 (Biểu số 2.18)
* VD về chi phớ hoạt động tài chớnh
Trong thỏng 12 năm 2009, xớ nghiệp khụng phỏt sinh nghiệp vụ về chi phớ hoạt động tài chớnh, vỡ vậy em khụng trớch dẫn vớ dụ ra đõy.
Giấy bỏo cú lói tiền gửi, Phiếu chi,…
Sổ cỏi TK 515, 635 Chứng từ ghi sổ
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Biểu số 2.15:
Đơn vị: Xớ nghiệp Ngọc Quyển Mẫu số 01 - TT
23/20 Đại lộ Tụn Đức Thắng-LC-HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)