- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
(Dựng cho cỏc TK 621,622, 627,641,642, 142,242,…) Tài khoản: Tờn phõn xưởng: Tờn sản phẩm dịch vụ: Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Ghi Nợ tài khoản
SH NT Tổng số tiền Chia ra … … … … … … Số dư đầu kỳ Số PS trong kỳ Cộng số PS trong kỳ Ghi Cú TK… Số dư cuối kỳ Ngày…thỏng…năm…
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Vớ dụ minh họa: Lập Sổ chi tiết cho tài khoản 641 thỏng 12/2009 Mở theo cỏc khoản mục:
TK 6411: Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng TK 6412: Chi phớ vật liệu bao bỡ TK 6413: Chi phớ dụng cụ đồ dựng TK 6414: Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phớ bảo hành
TK 6417 Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phớ bằng tiền khỏc
Đơn vị: Xớ nghiệp Ngọc Quyển Mẫu số: S36 - DN
23/20 Đại lộ Tụn Đức Thắng-LC-HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: Chi phớ bỏn hàng
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ
Ghi Nợ tài khoản SH NT Tổng số tiền Chia ra 6411 6417 6418 Số dư đầu kỳ Số PS trong thỏng 12 …. 31/12 CT127 Lương NV bỏn hàng 334 4.230.000 4.230.000 31/12 CT129 Cước ĐT cho NVBH 111 213.080 213.080 31/12 CT132 Tiền VC hàng 111 6.468.800 6.468.800 …. Cộng số PS thỏng 12 37.641.598 Ghi Cú TK… 37.641.598 Số dư cuối thỏng 12 Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
* Kiến nghị 7:
Do phương thức bỏn hàng thực tế tại xớ nghiệp Ngọc Quyển cú nhiều trường hợp khỏch hàng chịu tiền hàng. Bờn cạnh đú việc thu tiền hàng gặp khú khăn và tỡnh trạng này ảnh hưởng khụng nhỏ đến việc giảm doanh thu của Doanh nghiệp.
Vỡ vậy, xớ nghiệp nờn tớnh toỏn khoản nợ cú khả năng khú đũi, tớnh toỏn lập dự phũng để đảm bảo sự phự hợp giữa doanh thu và chi phớ trong kỡ.
Để tớnh toỏn mức dự phũng phải thu khú đũi, xớ nghiệp nờn đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn của mỗi khỏch hàng là bao nhiờu phần trăm trờn cơ sở số nợ thực và tỷ lệ cú khả năng khú đũi tớnh ra dự phũng nợ thất thu.
Đối với nợ thất thu, sau khi xoỏ khỏi bảng Cõn đối kế toỏn, kế toỏn xớ nghiệp một mặt tiến hành đũi nợ, mặt khỏc theo dừi ở TK 004. Nợ khú đũi đó xử lý.
Khi lập dự phũng phải thu khú đũi phải ghi rừ họ tờn, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị hoặc người nợ trong đú ghi rừ số nợ phải thu khú đũi.
Phải cú đầy đủ chứng từ gốc, giấy xỏc nhận của đơn vị nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toỏn như là cỏc hợp đồng kinh tế, cỏc kế ước về vay nợ, cỏc bản thanh lý về hợp đồng, cỏc giấy cam kết nợ để cú căn cứ lập Bảng kờ phải thu khú đũi.
Phương phỏp tớnh dự phũng nợ phải thu khú đũi:
Số DPPTKĐ cho thỏng kế hoạch của KH đỏng ngờ i = Số nợ phải thu của khỏch hàng i x Tỷ lệ ước tớnh khụng thu được của KH i
Ta cú thể tớnh dự phũng phải thu khú đũi theo phương phỏp ước tớnh trờn doanh thu bỏn chịu:
Số DPPTKĐ lập cho thỏng kế hoạch = Tổng doanh thu bỏn chịu x Tỷ lệ phải thu khú đũi ước tớnh
Cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi được theo dừi ở TK 139 - Dự phũng phải thu khú đũi.
Cỏch lập được tiến hành như sau. Căn cứ vào Bảng kờ chi tiết nợ phải thu khú đũi, kế toỏn lập dự phũng
Nợ TK 642 (6426) Cú TK 139
Thực tế tại xớ nghiệp Ngọc Quyển khỏch hàng của xớ nghiệp rất nhiều khụng thể đỏnh giỏ được khả năng trả nợ của khỏch hàng.
*Kiến nghị 8:
Hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trường chứa đựng nhiều yếu tố rủi ro. Trong lĩnh vực kinh doanh mà xớ nghiệp lựa chọn thỡ yếu tố thị trường chi phối rất lớn. Mọi sự trỡ trệ trong cụng tỏc tiờu thụ hay giỏ cả tăng, giảm đột biến đều cú thể để lại những hậu quả khụng nhỏ tới hoạt động kinh doanh của xớ nghiệp. Do vậy, kế toỏn trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho là thực sự cần thiết để đảm bảo tớnh ổn định cho hoạt động kinh doanh của xớ nghiệp.
Để trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, kế toỏn sử dụng TK 159 “dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho” cho số hàng hoỏ cuối kỳ. TK 159 được mở chi tiết cho từng mặt hàng.
Khi thấy giỏ thị trường giảm so với giỏ thực tế ghi sổ thỡ kế toỏn tiến hành trớch lập dự phũng cho số hàng tồn kho cuối kỳ.
Mức dự phũng cần lập cho HTKi lập cho niờn độ kế toỏn N = Số lượng HTKi tại thời điểm niờn độ kế toỏn N x Giỏ gốc đơn vị -
Giỏ thuần đơn vị cú thể thu hồi tại thời
điểm niờn độ kế toỏn N+1
Sơ đồ : Kế toỏn dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho TK159 TK 632 (1) (2) (3) Ghi chỳ:
(1)Cuối niờn độ kế toỏn (N) tớnh, trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho (2) Cuối niờn độ kế toỏn (N+1), trớch lập bổ sung dự phũng giảm giỏ hàng tồn
kho (nếu số dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho của niờn độ kế toỏn (N+1) lớn hơn số dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho của niờn độ kế toỏn (N))
(3) Cuối niờn độ kế toỏn (N+1), ghi giảm chi phớ số trớch thừa dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho (nếu số dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho của niờn độ kế toỏn (N+1) nhỏ hơn số dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho đó trớch lập của niờn độ kế toỏn (N))
Sang niờn độ kế toỏn tiếp theo, với những hàng tồn kho đó lập dự phũng từ kỡ trước, nếu đó sử dụng hay đó bỏn thỡ ngoài ghi cỏc bỳt toỏn ghi nhận doanh thu, giỏ vốn, kế toỏn phải hoàn nhập số dự phũng đó lập cho số hàng tồn kho đú với giỏ trị đỳng bằng với số dự phũng cần lập.
Chỳ ý: Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho được lập khi giỏ trị thuần cú thể thu hồi được của hàng tồn kho nhỏ hơn giỏ gốc và được ghi nhận vào giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ.
Như vậy ta cú thể đưa ra một số giải phỏp để giảm giỏ hàng tồn kho. Xớ nghiệp cần phải đẩy mạnh cụng tỏc tiờu thụ sản phẩm tiờu thụ bằng cỏch thực hiện chớnh sỏch chiết khấu thương mại cho những khỏch hàng mua nhiều để khuyến khớch khỏch hàng tăng lượng mua hàng hoỏ,xớ nghiệp tỡm hiểu và lựa chọn những mặt hàng cú chất lượng tốt đỏp ứng được yờu cầu của khỏch hàng.
Kết luận
Kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh là một vấn đề vừa mang tớnh lý luận vừa mang tớnh kinh tế cao. Trong cụng tỏc quản lý kinh tế, đặc biệt trong điều kiện phỏt triển khụng ngừng của nền kinh tế thị trường hiện nay, thỡ nghiệp vụ kế toỏn giữ vai trũ hết sức quan trọng, quyết định đến sự thành cụng hay thất bại của doanh nghiệp trong quỏ trỡnh kinh doanh. Do vậy, kế toỏn phỏt huy được vai trũ này thỡ việc cụng tỏc tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh là một tất yếu.
Sau một thời gian tỡm hiểu thực tế tại xớ nghiệp Ngọc Quyển, được sự giỳp đỡ nhiệt tỡnh của cỏc cụ, cỏc chị trong phũng kế toỏn cựng với sự hướng dẫn tận tỡnh của giảng viờn hướng dẫn là thầy giỏo, tiến sĩ Lờ Văn Liờn, em đó hoàn thành bài khúa luận tốt nghiệp. Tuy vậy, những kiến nghị của em đưa ra chỉ là sự so sỏnh đối chiếu giữa thực tế xớ nghiệp và những kiến thức đó học. Vỡ thế cũn nhiều sai sút và chưa hoàn thiện.
Do kiến thức lý luận và kinh nghiệm thực tế cũn hạn chế nờn bài khúa luận này khụng trỏnh khỏi những khiếm khuyết. Em rất mong được sự đúng gúp ý kiến của cỏc thầy cụ giỏo.