- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm
2.2.3. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Trong quỏ trỡnh ghi chộp phản ỏnh hàng hoỏ luụn được theo dừi, đỏnh giỏ cả về chỉ tiờu số lượng và chỉ tiờu giỏ trị. Để phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú và biến động của hàng hoỏ cần xỏc định giỏ trị hàng nhập kho, xuất kho. Trị giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ.
Cụng thức tớnh đơn giỏ xuất kho:
Đơn giỏ xuất =
Trị giỏ vật tư hàng hoỏ
tồn đầu kỳ + Trị giỏ vật tư hàng hoỏ nhập trong kỳ Số lượng vật tư hàng hoỏ tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư hàng hoỏ nhập trong kỳ Trị giỏ vật tư hàng hoỏ tồn đầu kỳ = Số lượng tồn
Trị giỏ vật tư hàng
hoỏ nhập trong kỳ =
Số lượng nhập
trong kỳ x Đơn giỏ nhập
Để phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn, Xớ nghiệp sử dụng tài khoản 632 “ Giỏ vốn hàng bỏn” .
Xớ nghiệp theo dừi số lượng Nhập - Xuất - Tồn dựa theo bỏo cỏo của thủ kho. Hàng thỏng, thủ kho gửi bỏo cỏo về tỡnh hỡnh hàng trong kho cho phũng kế toỏn. Kế toỏn khụng theo dừi giỏ vốn hàng bỏn theo mỗi nghiệp vụ bỏn hàng. Cuối mỗi thỏng, kế toỏn trưởng dựa vào cỏc phiếu xuất kho, hoỏ đơn bỏn hàng và tớnh toỏn lượng hàng xuất trong thỏng, tiến hành ghi nhận tổng giỏ vốn hàng bỏn của thỏng vào Sổ Cỏi, Sổ chi tiết
2.2.3.1. Chứng từ, tài khoản sử dụng
+ Phiếu xuất kho
+ Hợp đồng kiờm phiếu xuất kho + Sổ chi tiết hàng hoỏ
+ Cỏc chứng từ khỏc như: Phiếu thu, sộc chuyển khoản, sộc thanh toỏn, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi….
- Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giỏ vốn hàng bỏn” TK 155 “ Thành phẩm”
2.2.3.2. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
Để theo dừi giỏ vốn hàng bỏn, chứng từ ban đầu là phiếu xuất kho, khi xuất kho bỏn hàng thủ kho theo lệnh của Giỏm đốc căn cứ vào số lượng hàng trong kho làm thủ tục xuất kho.
Căn cứ vào Phiếu xuất kho phỏt sinh kế toỏn tập hợp vào Chứng từ ghi sổ, từ Chứng từ ghi sổ vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ và vào Sổ Cỏi TK 632.
* Phiếu xuất kho được lập làm 3 liờn: Liờn 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu
Liờn 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau đú chuyển cho phũng kế toỏn để ghi sổ kế toỏn
Biểu số 2.9: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ trong hạch toỏn giỏ vốn
Ghi chỳ:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu, kiểm tra
2.2.3.3. Trớch dẫn nghiệp vụ
Ngày 01 thỏng 12 năm 2009, bỏn cho Cty TNHH TM & Giải phỏp Cụng nghiệp– HN: 5.000 cỏi Bao ( 45 x 100 ) và 1.000 cỏi Bao ( 88 x 120 ) Bạt, kế toỏn ghi nhận giỏ vốn
Thỏng 12 năm 2009:
+ 5.000 cỏi Bao ( 45 x 100 )
Số lượng tồn đầu kỳ thỏng 12: 800 cỏi thành tiền 1.296.000 đồng Số lượng nhập trong thỏng 12: 5.000 cỏi thành tiền 8.120.000 đồng
Xớ nghiệp ỏp dụng phương phỏp xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ. Được tớnh như sau:
Hoỏ đơn GTGT, phiếu xuất kho
Sổ cỏi TK 632 Chứng từ ghi sổ
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Đơn giỏ Bao ( 45x100 ) bỏn trong kỳ = 800 x 1.620 + 5.000 x 1.624 = 1.623 800 + 5.000 + 1.000 cỏi Bao ( 88 x 120 ) Bạt
Số lượng tồn đầu kỳ thỏng 12: 500 cỏi thành tiền 1.426.000 đồng Số lượng nhập trong thỏng 12: 700 cỏi thành tiền 2.004.100 đồng
Đơn giỏ Bao (88x120) Bạt bỏn trong kỳ = 500 x 2.852 + 700 x 2863 = 2.858 500 + 700 Kế toỏn lập:
- Phiếu xuất kho số 81 ( Biểu số 2.10) - Chứng từ ghi sổ số 21 (Biểu số 2.11) - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.12) - Sổ Cỏi TK 632 (Biểu số 2.13)
Biểu số 2.10:
Đơn vị: Xớ nghiệp Ngọc Quyển Mấu số:01-VT
23/20 Đại lộ Tụn Đức Thắng-LC-HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Họ tờn người nhận hàng: Cty TNHH TM & Giải phỏp Cụng nghiệp–HN - Lý do xuất: Xuất hàng đi bỏn
- Xuất tại kho: số 1 S T T Tờn nhón hiệu, quy cỏch phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hoỏ Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất 1 Bao ( 45 x 100 ) Cỏi 5.000 5.000 1.623 8.115.000 2 Bao ( 88 x 120 ) Bạt Cỏi 1.000 1.000 2.858 2.858.000 Cộng 10.973.000
- Tổng số tiền(Viết bằng chữ): Mười triệu, chớn trăm bảy mươi ba nghỡn đồng chẵn/. Ngày 01 thỏng 12 năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người giao hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)