Để phản ỏnh đầy đủ, kịp thời, liờn tục cú hệ thống tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tỡnh hỡnh sử dụng vốn của doanh nghiệp nhằm cung cấp
Sinh viờn: Tụ Bớch Ngọc – Lớp QT1103K 40
thụng tin cần thiết cho việc lập bỏo cỏo tài chớnh, cỏc doanh nghiệp phải mở đầy đủ cỏc sổ và lưu trữ sổ kế toỏn theo đỳng chế độ kế toỏn.
Cỏc doanh nghiệp cú thể ỏp dụng một trong bốn hỡnh thức sổ kế toỏn sau: - Hỡnh thức Nhật kớ chung
- Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ - Hỡnh thức Nhật kớ- Sổ cỏi - Hỡnh thức Nhật kớ chứng từ
Cụng ty cổ phần than Hà Lầm - Vinacomin ỏp dụng hỡnh thức Nhật ký chứng từ nờn trong bài em xin trỡnh bày chi tiết hơn về hỡnh thức này.
1.5.1.Hỡnh thức Nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức Nhật ký chung là mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được tập hợp từ chứng từ gốc, sau đú kế toỏn tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian. Căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Cuối thỏng, quý, năm cộng số liệu trờn sổ Cỏi, lập bảng Cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ,thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo Cỏo Tài Chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: - Sổ nhật ký chung.
- Sổ Cỏi.
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết. - Bảng tổng hợp chi tiết. - Bảng cõn đối số phỏt sinh.
1.5.2.Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ.
Sinh viờn: Tụ Bớch Ngọc – Lớp QT1103K 41
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là cỏc “chứng từ ghi sổ”, việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trờn sổ cỏi.
Chứng từ do kế toỏn lập trờn cơ sở chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm,phải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
- Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cỏi
+ Cỏc sổ,thẻ kế toỏn chi tiết.
- Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ
(1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sau đú được dựng để ghi vào sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ,thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2) Cuối thỏng phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,tớnh ra tổng số phỏt sinh nợ,tổng số phỏt sinh cú và số dư của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi,căn cứ vào sổ Cỏi để lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đỳng,số liệu ghi trờn sổ cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ cỏc sổ,thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.