7. Kết cấu của đề án Khóa luận tốt nghiệp:
3.3.3. Tài khoản và sổ sách sử dụng:
3.3.3.1. Tài khoản sử dụng:
C+ sử dụng tài khoản 131 để theo dõi khoản phải thu khách hàng và đƣợc mở chi tiết nhƣ sau:
1311: phải thu ngắn hạn KH
13111: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động SXKD
131111: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động SXKD_theo dõi công nợ VNĐ 131112: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động SXKD_theo dõi công nợ ngoại tệ
13112: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động đầu tư
131121: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động đầu tƣ (VND) 131122: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động đầu tƣ (USD)
13113: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động tài chính
131131: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động tài chính (VND) 131132: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động tài chính (USD) 1312: phải thu dài hạn KH
13121: phải thu dài hạn KH: hoạt động SXKD
131211: phải thu dài hạn KH: hoạt động SXKD (VND) 131212: phải thu dài hạn KH: hoạt động SXKD (USD)
13122: phải thu dài hạn KH: hoạt động đầu tư
131221: phải thu dài hạn KH: hoạt động đầu tƣ (VND) 131222: phải thu dài hạn KH: hoạt động đầu tƣ (USD)
13123: phải thu dài hạn KH : hoạt động tài chính
131231: phải thu dài hạn KH : hoạt động tài chính (VND) 131232: phải thu dài hạn KH : hoạt động tài chính (USD)
Tại C+ chỉ phát sinh khoản phải thu KH ngắn hạn hoạt động SXKD
Trang 71
3.3.3.2. Sổ sách sử dụng:
- Sổ cái
- Sổ chi tiết KH
- Sổ chi tiết các tài khoản
- Sổ chi tiết theo dõi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng - Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ nhật ký chung
3.3.4. Minh họa nghiệp vụ:
1. Ngày 05/12/2010 xuất Hóa đơn mẫu 01GTKT-3LL số 0000040 trị giá 45% giá trị hợp đồng là 173.250 USD tỷ giá thanh toán 20.600 VND/USD (giá đã bao gồm thuế GTGT 10%) cho hợp đồng kinh tế số Cl-Everich-12/2010 và lập Yêu cầu thanh toán cho số tiền này gửi cho KH
Nghiệp vụ này đƣợc định khoản nhƣ sau:
Nợ 131112: 3.568.950.000 (173.250*20.600) Có 51131: 3.244.500.000 (157.500*20.600) Có 33311: 324.450.000 (15.750*20.600)
2. Ngày 15/12/2010 xuất Hóa đơn mẫu 01GTKT-3LL số 0000041 trị giá 20% giá trị hợp đồng là 79.200 USD tỷ giá thanh toán là 20.500 VND/USD (giá đã bao gồm thuế GTGT 10%) cho hợp đồng kinh tế số Cl-Emivest-14/2010 và lập Yêu cầu thanh toán cho số tiền trên gửi cho KH
Nghiệp vụ đƣợc hạch toán nhƣ sau:
Nợ 131112: 1.623.600.000 (79.200*20.500) Có 51131: 1.476.000.000 (72.000*20.500) Có 33311: 147.600.000 (7.200*20.500)
3. Ngày 17/12/2010 nhận đƣợc thanh toán từ Công ty Emivest cho số tiền 79.200 USD với tỷ giá thanh toán là 20.600
Nợ 112221: 1.630.520.000 (79.200*20.600) Có 131112: 1.623.600.000 (79.200*20.500) Có 5152: 7.920.000 (79.200*100)
4. Ngày 20/12/2010 nhận đƣợc số tiền bảo hành đến hạn trị giá 5% giá trị hợp đồng là 19.250 USD tỷ giá thanh toán 20.500 VND/USD (giá đã bao gồm
Trang 72
thuế GTGT 10%) theo hóa đơn BH1207 ngày 20/11/2010 cho hợp đồng kinh tế số Cl-Fubon Bank HCM-09/2010
Nghiệp vụ này đƣợc hạch toán nhƣ sau:
Nợ 11212: 394.625.000 (19.250*20.500) Có 131111: 394.625.000 (19.250*20.500)
5. Ngày 25/12/2010 nhận đƣợc thanh toán từ công ty Everich cho số tiền 173.250 USD với tỷ giá thực tế là 20.560
Nghiệp vụ này đƣợc định khoản nhƣ sau:
Nợ 112221: 3.562.020.000 (173.250*20.560) Nợ 6351: 6.930.000 (173.250*40) Có 131112: 3.568.950.000 (173.250*20.600)
Xử lý chêch lệch tỷ giá cuối năm tài chính: Việc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đƣợc thực hiện theo qui định tại Thông tƣ số 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 của Bộ Tài Chính và công văn số 518/TCT-CS ngày 14/02/2011 của Tổng cục thuế.
Tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm 2010 tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 20.560 VND/USD. 131112 79.200*20.560 79.200*20.500 (17/12/2010) 173.250*20.560 173.250*20.560 (25/15/2010) Số dƣ: 79.200*60 => lãi tỷ giá
Nghiệp vụ này đƣợc hạch toán nhƣ sau: Nợ 131112: 4.752.000 (79.200*60) Có 4131: 4.752.000
(Để nguyên số dƣ trên báo cáo tài chính, đầu năm sau ghi bút toán ngƣợc lại để xoá số dƣ)
Trang 73