7. Kết cấu của đề án Khóa luận tốt nghiệp:
4.3.2. Kế toán phải thu Khách hàng:
Trang 80
- Tại C+ chỉ lập danh sách những KH nợ quá hạn không thấy lập bảng phân tích tuổi nợ. Để theo dõi công nợ phải thu hiệu quả hơn công ty cần lập bảng phân tích tuổi nợ các khoản nợ và thƣờng xuyên đối chiếu công nợ với KH. Mục đích của việc này là theo dõi đƣợc tình trạng của các khoản nợ: thuộc KH nào,số tiền còn phải thu, khoản nợ trong hạn hay quá hạn và quá hạn trong khoản thời gian nào => từ đó tiến hành các nghiệp vụ cần thiết: nhắc nhở thanh toán hay tiến hành lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. Mẫu bảng phân tích tuổi nợ kiến nghị
Số hóa đơn Ngày hóa đơn Khách hàng Ngày thanh toán Tổng số tiền thanh toán Số đã thu Sổ phải thu Tình trạng nợ Số ngày quá hạn Tổng
- Tại C+ những khoản tiền bảo hành thƣờng chiếm 5% giá trị hợp đồng và hay xảy ra việc trì trệ thanh toán nhất, vì thƣờng xuyên thực hiện các công trình lớn nên số tiền này cũng không phải là nhỏ. Vì vậy cần phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho những khoản nợ trễ hạn. Dựa trên bảng phân tích tuổi nợ ta dễ dàng nhận thấy tình trạng của khoản nợ và tiến hành lập dự phòng theo phƣơng pháp sau:
Đối với nợ phải thu quá hạn , mức trích lập dự phòng nhƣ sau:
+ 30% giá trị đối với nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dƣới 1 năm. + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dƣới 2 năm. + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dƣới 3 năm. + 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên.
Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn thanh toán nhƣng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết ... thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi đƣợc để trích lập dự phòng.
Trang 81
Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.
- Sau khi hoàn thành công trình công ty sẽ nhận đƣợc thanh toán đầy đủ giá trị còn lại của hợp đồng, tuy nhiên một số khách hàng vô tình hoặc cố ý trì hoãn công việc thanh toán gây khó khăn về mặt tài chính cho công ty. Vì vậy công ty nên đƣa vào trong hợp đồng điều khoản phạt thanh toán góp phần làm cho việc thu hồi nợ đƣợc tiến hành nhanh chóng
- Để thu đƣợc tiền KH, cần phải có bảng nghiệm thu và quyết toán đƣợc ký kết giữa hai bên, thực tế trong nhiều công trình rất lâu sau khi có bảng nghiệm thu thì mới có bảng quyết toán chính điều này làm cho KH trì hoãn việc trả nợ, chiếm dụng vốn của công ty chính vì vậy công ty nên cân nhắc giảm bớt giá trị thanh toán đợt cuối xuống mức thấp hơn góp phần hạn chế rủi ro việc thu hồi nợ.
- Việc xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ khi lập báo cáo tài chính phải đƣợc thực hiện theo chuẩn mực sô 10 “ Ảnh hƣởng của việc thay đổi tỷ giá”, sau khi tính toán phần chênh lệch tỷ giá: nếu lãi tỷ giá đƣa vào doanh thu hoạt động tài chính nếu lỗ đƣa vào chi phí tài chính. Nghiệp vụ xử lý chêch lệch tỷ giá cuối kỳ cần đƣợc hạch toán nhƣ sau:
Nợ 131112: 4.752.000 (79.200*60) Có 4131: 4.752.000
Kết chuyển lãi tỷ giá Nợ 4131: 4.752.000 Có 5152: 4.752.000
Trang 82
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trƣờng nhiều biến động để việc kinh doanh hiệu quả việc giữ chữ tín là rất quan trọng góp phần giữ chân những quan hệ kinh doanh cũ và mở rộng với các đối tác mới do đó quá trình phải thu và phải trả góp phần không nhỏ vào sự thành công đó. Vì quan hệ phải trả ngƣời bán và phải thu KH liên quan mật thiết với dòng tiền vào ra trong chu kỳ kinh doanh, do đó nó có ảnh hƣởng tới tình hình tài chính của đơn vị vì vậy tổ chức quản lý tốt quan hệ thanh toán cũng có nghĩa là làm tốt công tác tài chính DN. Việc đảm bảo cho hoạt động thanh toán đƣợc thực hiện một cách linh hoạt hợp lý và đạt hiệu quả cao sẽ góp phần đảm bảo khả năng thanh toán cho DN đồng thời tận dụng đƣợc nguồn tài trợ vốn khác nhau. Do đó phải kiểm soát các quan hệ kinh tế này.
Với chức năng thông tin, kiểm tra, hạch toán kế toán giúp DN có đƣợc các thông tin cụ thể về số nợ, tổng nợ và tình hình thanh toán với từng đối tƣợng trong từng khoản phải trả. Hơn thế nữa với các số liệu kế toán nhà quản lý sẽ biết đƣợc khả năng thanh toán đối với các khoản phải trả cũng nhƣ khả năng thu hồi các khoản phải thu. Từ đó, DN sẽ có những chính sách trả nợ kịp thời nhằm đảm bảo các khoản công nợ sẽ đƣợc thanh toán đầy đủ góp phần duy trì và phát triển MQH kinh doanh tốt với bạn hàng góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của DN
Bên cạnh đó cũng có thể khẳng định rằng hạch toán kế toán là công cụ quản lý duy nhất đối với các NVTT, khác với các phần hành nhƣ tiền mặt, vật tƣ, hàng hóa hiện hữu trong két, trong kho của DN nhƣng sự tồn tại của NVTT chỉ đƣợc biểu hiện duy nhất trên chứng từ, sổ sách vì vậy cần có những quyết định giải pháp hiệu quả để quản lý tốt khoản mục này.
Để kết thúc bài báo cáo của mình một lần nữa em xin gửi lời cám ơn đến sự giúp đỡ tận tình của kế toán trƣởng công ty Nguyễn Thị Thu Nguyệt, hai chị kế toán viên là chị Nhài và chị Khuyên đã giúp đỡ em rất tận tình tạo điều kiện cho em có thể thực hành đƣợc công việc của một ngƣời kế toán thật sự. Lời sau cùng em chúc cho phòng Kế toán cùng nhƣ toàn bộ các phòng ban khác ngày một hoạt động hiệu quả hơn với không khí làm việc vui tƣơi đƣa hình ảnh công ty đến gần với khách hàng hơn.
Trang 83
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chuẩn mực kế toán Việt Nam 2. Quyết định 15/2006/QĐ-BTC
3. TS. Lê Thị Thanh Hà cùng tập thể tác giả trƣờng ĐH Ngân Hàng (2008). Nguyên lý kế toán. Nhà xuất bản Thống Kê
4. Tập thể tác giả trƣờng ĐH Kinh tế (2009). Kế Toán Tài Chính. Nhà xuất bản Giao Thông Vận Tải
5. Tài liệu nội bộ công ty TNHH Cogniplus Interiors 6. Các Website:
www.ketoan.com.vn www.tailieu.vn
Trang 84
PHỤ LỤC
1A: Màn hình nhập liệu phiếu chi ngân hàng tại phần mềm
Đƣờng dẫn: tại phần mềm / phiếu chi / phiếu chi ngân hàng
1B: Màn hình đăng nhập sổ chi tiết công nợ cũng nhƣ sổ chi tiết các tài khoản khác tại phần mềm
Trang 85
1C: Sổ chi tiết công nợ Công ty TNHH TM DV Đỉnh Phú
Đƣờng dẫn: vào phần mềm quản lý công nợ/ chi tiết công nợ ngƣời bán / nhập tên tài khoản 331 / thời gian 01.01.2010-24.06.2011 / tên ngƣời bán: Đỉnh Phú / tên CT thực hiện: Emivest / tập hợp
1D: Màn hình Cash Flow (dùng để lập báo cáo hàng tuần, hàng tháng tại C+)