Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp đ−ợc giao cho Phịng Kế Tốn - Thống Kê phối hợp các phịng ban, Xí nghiệp tổ chức thực hiện.
Căn cứ để lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp lμ Dự tốn tiêu thụ, Kế hoạch nhân sự vμ tiền l−ơng, Kế hoạch khấu hao TSCĐ vμ Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh năm tr−ớc.
Để lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, bộ phận quản lý các Xí nghiệp vμ các Phịng ban trong Cơng ty phải tự −ớc tính chi phí sử dụng cho bộ phận mình vμ chuyển cho Phịng Kế Tốn - Thống Kê. Phịng Kế Tốn – Thống Kê trên cơ sở dự tốn Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp do các Xí nghiệp vμ các Phịng ban chuyển đến kết hợp với các kế hoạch nhân sự tiền l−ơng, kế hoạch khấu hao TSCđ, Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh năm tr−ớc, yếu tố tr−ợt giá để xem xét vμ yêu cầu các Xí nghiệp vμ các Phịng ban điều chỉnh cho thích hợp.
Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp sau khi đ−ợc các Xí nghiệp vμ các Phịng ban điều chỉnh sẽ đ−ợc Phịng Kế Tốn - Thống Kê tổng hợp thμnh Dự tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp của Cơng ty gồm các chỉ tiêu: Sản l−ợng tiêu thụ, Định phí quản lý doanh nghiệp, Biến phí quản lý doanh nghiệp, Chi phí quản lý doanh nghiệp, Chi bằng tiền, Thuế GTGT đầu vμo.
Trong đĩ:
+ Định phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm các khoản chi phí Khấu hao
TSCđ, Vật liệu quản lý, Điện, N−ớc, Chi phí đμo tạo, Chi phí tuyển dụng, Khác.
+ Biến phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm kinh phí quản lý cấp trên (đ−ợc tính bằng 0,15% Doanh thu tiêu thụ trong kỳ), chi phí nhân cơng bộ phận quản lý doanh nghiệp.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: đ−ợc tính theo cơng thức:
+ Chi bằng tiền
Tất cả các khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp đều chi bằng tiền ngoại trừ Chi phí Khấu hao TSCĐ.
Chi bằng tiền = Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Thuế GTGT đầu vμo
Thuế GTGT đầu vμo đ−ợc tính theo cơng thức:
Chi phí quản lý
Thuế GTGT đầu vμo = Giá tính thuế HHDV mua vμo X Thuế suất thuế GTGT
Trong đĩ:
o Giá tính thuế HHDV mua vμo lμ: giá tính thuế của tất cả các hμng hĩa dịch vụ mua vμo phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp đ−ợc xác định theo luật thuế GTGT
o Thuế suất thuế GTGT: Theo khảo sát thì hầu hết hμng hĩa dịch vụ mua vμo phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp đều chịu mức thuế suất 5% hoặc 10%. Tuy nhiên, giá trị hμng hĩa dịch vụ mua vμo chịu mức thuế suất 5% lμ khơng đáng kể. Vì vậy, để đơn giản hĩa quá trình tính tốn tác giả đã áp dụng mức thuế suất 10% cho tất cả hμng hĩa dịch vụ mua vμo. Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp sau khi hoμn chỉnh sẽ đ−ợc chuyển đến Bộ phận chuyên trách về dự tốn ngân sách xem xét.
(Dự tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp đ−ợc trình bμy trong phụ lục 3.10)