Kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố năm 2007 đ−ợc xây dựng nhằm xác định tổng các loại chi phí cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty trong năm kế hoạch. Các yếu tố chi phí đ−ợc đề cập trong bảng kế hoạch nμy lμ chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoμi vμ chi phí bằng tiền khác, các yếu tố nμy đ−ợc xây dựng cho dựa trên số l−ợng sản phẩm sản xuất dự tính cho năm kế hoạch.
Trên cơ sở tham khảo ý kiến của các phịng ban khác, Phịng Kế Tốn – Thống Kê sẽ dựa vμo số l−ợng sản phẩm sản xuất vμ các yếu tố liên quan khác để lập kế hoạch nμy cụ thể nh− sau:
ắ Chi phí nguyên vật liệu
Yếu tố chi phí nguyên vật liệu cho năm kế hoạch đ−ợc Phịng Kế Tốn – Thống Kê xây dựng trên cơ sở tổng hợp chi phí nguyên vật liệu của các loại sản phẩm mμ Cơng ty sản xuất.
Chi phí nguyên vật liệu của từng loại sản phẩm đ−ợc tính theo cơng thức sau:
Chi phí NVL 1 loại sp = Số l−ợng sản phẩm sản xuất x Chi phí NVL cho 1 đơn vị sp
Trong đĩ, Chi phí NVL cho 1 đơn vị sản phẩm đ−ợc xây dựng dựa trên định mức l−ợng nguyên vật liệu của từng loại sản phẩm vμ đơn giá của từng loại nguyên vật liệu theo cơng thức:
Chi phí NVL 1 đơn vị sp = Định mức l−ợng NVL cho 1 đơn vị sp X Đơn giá
Trong đĩ, đơn giá nguyên vật liệu đ−ợc tính theo đơn giá tại thời điểm lập dự tốn. Định mức l−ợng nguyên vật liệu đ−ợc xác định dựa trên định mức hợp lý mμ Phịng Sản Xuất của Cơng ty xây dựng. Cụ thể trong nh− sau:
Nguyên liệu Định mức I. ẹềNH MệÙC NVL SX 1 TẤN NPK (tấn) DAP 0,250 Urea 0,190 SA 0,180 Kali 0,105 Cao lanh 0,375 II.ẹềNH MệÙC NVL SX 1 TẤN LÂN (tấn) Apatit 0,30000 Secpentin 0,429 H2SO4 0,32150 III. ẹềNH MệÙC NVL SX 1 TẤN AXÍT (tấn) Luu huỳnh 1,099 Xúc tác 0,001 IV. ẹềNH MệÙC NVL SX 1 BAO Bè PP (kg) Hạt PP 0,098 Hạt taical 0,011 Chỉ may 0,001
ắ Chi phí nhân cơng
Chi phí nhân cơng bao gồm Tổng quỹ tiền l−ơng của các loại sản phẩm, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí cơng đoμn đ−ợc xây dựng dựa trên cách tính nh− sau:
Tổng quỹ tiền l−ơng đ−ợc xây dựng dựa trên việc tính tổng Quỹ tiền l−ơng theo doanh thu của từng loại sản phẩm. Quỹ tiền l−ơng theo doanh thu của từng loại sản phẩm đ−ợc tính dựa trên Doanh thu vμ Tỷ lệ % tiền l−ơng trên doanh thu.
Trong đĩ, Doanh thu của từng loại sản phẩm đ−ợc xác định dựa trên việc tham chiếu chỉ tiêu Doanh thu trên Kế hoạch chi tiết sản xuất, tiêu thụ vμ kết quả tμi chính năm 2007 đ−ợc trình bμy chi tiết ở mục 2.3.4.10. (Phụ lục 2.10).
Tỷ lệ % tiền l−ơng trên doanh thu năm 2007 đ−ợc Tổng Cơng ty Hố Chất Việt Nam quy định cụ thể nh− sau: NPK: 2%; Lân:7%; Axit: 20%; Bao bì:7%.
Quỹ tiền l−ơng theo doanh thu đ−ợc tính trên cơ sở khốn từ lúc nguyên vật liệu mua về cho đến khi sản phẩm hoμn thμnh nhập kho, ngoμi ra quỹ tiền l−ơng cịn bao gồm l−ơng của bộ phận gián tiếp, tiền l−ơng nghỉ phép, tiền l−ơng tiêu thụ sản phẩm, tiền l−ơng lμm thêm giờ, riêng các khoản chi phí tiền cơm ca, phụ cấp độc hại, chi phí bốc dở nguyên vật liệu khi nhập kho vμ xuất kho thì đ−ợc tính ngoμi l−ơng theo doanh thu.
Các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đ−ợc tính bằng 17% l−ơng cơ bản. Trong đĩ, l−ơng cơ bản trong năm 2007 sẽ đ−ợc Phịng Tổng Hợp dự tính dựa trên mức l−ơng cơ bản năm 2006 vμ kế hoạch nhân sự trong năm 2007
Kinh phí cơng đoμn sẽ đ−ợc tính bằng 2% trên Tổng quỹ l−ơng. ắ Chi phí khấu hao TSCĐ.
Chi phí khấu hao TSCĐ trong bảng kế hoạch nμy lμ chi phí khấu hao TSCĐ trích cho toμn Cơng ty đ−ợc xác định thơng qua việc tham chiếu chỉ tiêu Khấu hao cơ bản trên Kế hoạch khấu hao TSCĐ năm 2007 đ−ợc trình bμy chi tiết ở mục 2.3.4.6 (phụ lục 2.6)
ắ Chi phí dịch vụ mua ngoμi vμ chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoμi vμ chi phí bằng tiền khác trong bảng kế hoạch nμy bao gồm những chi phí chung phục vụ cho sản xuất vμ quản lý doanh nghiệp.
Kế tốn tổng hợp tại Cơng ty dự tính các khoản chi phí nμy dựa trên số l−ợng sản phẩm sản xuất vμ thơng tin về chi phí dịch vụ mua ngoμi vμ chi phí bằng tiền khác của năm 2006 để −ớc l−ợng cho năm 2007.
(Kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố năm 2007 thể hiện chi tiết ở phụ lục 2.3)