Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sẽ do Phịng Kế Tốn - Thống Kê phối hợp với Phịng Tổng Hợp lập cho từng loại sản phẩm
Cơ sở để lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp lμ: Dự tốn sản xuất, Dự tốn tiêu thụ, Tỷ lệ % tiền l−ơng trên doanh thu, L−ơng cơ bản, Bảng tỷ lệ phân bổ tiền l−ơng.
Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp gồm các chỉ tiêu : Sản l−ợng sản xuất, Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất 1 đơn vị sản phẩm, Chi phí nhân cơng trực tiếp . Trong đĩ:
+ Sản l−ợng sản xuất
Chỉ tiêu sản l−ợng sản xuất đ−ợc xác định bằng với chỉ tiêu Sản l−ợng sản xuất trên báo cáo Dự tốn sản xuất.
+ Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất một đơn vị sản phẩm
Do đặc thù của Cơng ty lμ Quỹ tiền l−ơng của các sản phẩm chủ yếu (NPK, Lân, Axít, Bao bì) đ−ợc Tổng Cơng ty Hĩa Chất Việt Nam phê duyệt căn cứ theo Doanh thu tiêu thụ vμ tỷ lệ % tiền l−ơng trên doanh thu. Quỹ tiền l−ơng của từng sản phẩm đ−ợc tính khốn cho các cơng đoạn từ lúc nguyên vật liệu mua về cho đến lúc sản phẩm hoμn thμnh nhập kho, bao gồm cả tiền tiền l−ơng bộ phận gián tiếp sản xuất, tiền l−ơng nghĩ phép, tiền l−ơng lμm thêm giờ. Riêng các khoản khác nh− chi phí bốc xếp nguyên vật liệu đầu vμo, đầu ra vμ tiền bồi d−ỡng độc hại đ−ợc tính ngoμi l−ơng. Quỹ tiền l−ơng cho từng loại sản phẩm sẽ do Phịng kế Tốn Thống kê tính cụ thể nh− sau:
Quỹ tiền l−ơng từng loại sản phẩm = Doanh thu tiêu thụ x Tỷ lệ % tiền l−ơng
Trong đĩ:
Doanh thu tiêu thụ chính lμ chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ của từng loại sản phẩm trên Dự tốn tiêu thụ phần IB
Tổng tiền NVL thanh tốn trong kỳ
Tiền NVL nợ kỳ tr−ớc phải thanh tốn trong kỳ
= Tiền mua NVL thanh
tốn trong kỳ
Tỷ lệ % tiền l−ơng: chính lμ tỷ lệ tiền l−ơng trên doanh thu của từng loại sản phẩm do Tổng Cơng ty ban hμnh (NPK: 2%; Lân: 7%; Axit: 20 %; Bao bì:7%).
Sau khi tính đ−ợc Quỹ tiền l−ơng cho các loại sản phẩm, Phịng Kế Tốn – Thống Kê sẽ chuyển sang cho Phịng Tổng Hợp lμm căn cứ tính Chi phí nhân cơng cho từng loại sản phẩm:
Trong đĩ, các khoản trích theo l−ơng bao gồm: Kinh phí cơng đoμn sẽ đ−ợc tính bằng 2% trên quỹ tiền l−ơng của các sản phẩm; các khoản bảo hiểm xã hội vμ bảo hiểm y tế đ−ợc tính bằng 17% trên tiền l−ơng cơ bản. Trong đĩ, tiền l−ơng cơ bản sẽ do Phịng Tổng Hợp −ớc tính dựa theo mức tiền l−ơng cơ bản thực tế năm tr−ớc cộng thêm phần −ớc tính tăng giảm trong năm kế hoạch. Phần l−ơng cơ bản −ớc tính tăng giảm trong năm kế hoạch đ−ợc xác định dựa trên kế hoạch nhân sự của Cơng ty trong năm kế hoạch.
Dựa trên chi phí nhân cơng của từng loại sản phẩm đã tính ở trên, Phịng Tổng Hợp phân bổ Chi phí nhân cơng cho từng bộ phận trong Cơng ty dựa theo Bảng tỷ lệ phân bổ tiền l−ơng do Ban Giám Đốc cơng ty quy định:
Dựa trên Chi phí nhân cơng bộ phận trực tiếp sản xuất do Phịng Tổng hợp tính tốn, Phịng Kế Tốn sẽ tính đ−ợc chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất cho từng loại sản phẩm dựa theo cơng thức:
Bảng tỷ lệ phân bổ tiền l−ơng
Stt Tên bộ phận NPK Lân Axít Bao bì
1 Bộ phận bán hμng 18% 15% 15% 13% 2 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 18% 10% 10% 24% 3 Bộ phận quản lý sản xuất 14% 15% 15% 13% 4 Bộ phận trực tiếp sản xuất 50% 60% 60% 50%
Chi phí nhân cơng của từng loại sản phẩm
Quỹ tiền l−ơng cho từng loại sản phẩm
= + Các khoản trích theo lriêng cho từng loại sản phẩm −ơng tính
Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất một đơn vị sản phẩm =
Chi phí nhân cơng bộ phận trực tiếp sản xuất Số l−ợng sản phẩm sản xuất
Dựa vμo Doanh thu dự kiến, Tỷ lệ % tiền l−ơng trên doanh thu, L−ơng cơ bản, Bảng tỷ lệ phân bổ tiền l−ơng, Phịng Kế Tốn – Thống Kê vμ Phịng Tổng Hợp sẽ tính chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất cho các sản phẩm của Cơng ty nh− sau:
+ Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Dựa vμo sản l−ợng sản xuất trên Dự tốn sản xuất vμ chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất một đơn vị sản phẩm ở bảng trên Phịng kế Tốn - Thống kê sẽ tính chỉ tiêu chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất :
Bảng phân bổ chi phí nhân cơng
Đơn vị tính:1000đ Mặt hμng Stt Diễn giải NPK( tấn) Lân(tấn) Axit (tấn) Bao bì (cái) Cộng
1 Doanh thu dự kiến 1.302.815.280 203.198.839 103.952.000 33.526.080 1.643.492.199 2
Tỷ lệ % tiền l−ơng
trên doanh thu 2% 7% 20% 7%
3
Quỹ tiền l−ơng
(3=1 x 2) 26.056.306 14.223.919 20.790.400 2.346.826 63.417.450 4 Tiền l−ơng cơ bản 3.354.352 2.008.158 520.000 127.764 6.010.274 5 BHXH, BHYT (5=4x17%) 570.240 341.387 88.400 21.720 1.021.747 6 KPCĐ (6=3 x 2%) 521.126 284.478 415.808 46.937 1.268.349 7 Cộng chi phí nhân cơng (7= 3+5+6) 27.147.672 14.849.784 21.294.608 2.415.482 65.707.545 8
Chi phí nhân cơng
bộ phận bán hμng 4.886.581 2.227.468 3.194.191 314.013 10.622.252 9
Chi phí nhân cơng
bộ phận QLDN 4.886.581 1.484.978 2.129.461 579.716 9.080.736
10
Chi phí nhân cơng bộ phận QL sản xuất
3.800.674 2.227.468 3.194.191 314.013 9.536.345
11
Chi phí nhân cơng
trực tiếp sản xuất 13.573.836 8.909.870 12.776.765 1.207.741 36.468.212 12 Sản l−ợng sản xuất 331.848 170.952 65.338 10.054.000 13 Chi phí nhân cơng trực tiếp sx 1 đơn vị sản phẩm (13=11/12) 41 52 196 0,120
(Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp đ−ợc trình bμy trong phụ lục 3.4a & 3.4b)