pháp của Cục thuế tỉnh Hoà Bình
a) Hệ thống văn bản hướng dẫn chưa ban hành kịp thời, ựồng bộ
Việc xây dựng và ban hành hệ thống các quy trình quản lý rất chậm, dẫn ựến một số biện pháp mạnh ựược Luật quy ựịnh nhưng chưa ựược thực hiện, làm giảm sự tuân thủ của NNT, ựến cuối năm 2008 mới ban hành ựược 04 quy trình, ựến năm 2009 mới ban hành thêm 03 quy trình. [45,46,47]
Việc cơ quan thuế áp dụng các biện pháp quản lý thuế ngoài việc tuân thủ quy ựịnh của Luật Quản lý thuế thì cần phải tuân thủ các luật có liên quan khác, nhất là những nhóm giải pháp trực tiếp ảnh hưởng ựến quyền lợi về vật
chất, danh tiếng của NNT, ựòi hỏi trách nhiệm liên quan của nhiều bên như cưỡng chế nợ thuế; khám nơi cất giữ tang vật, tài liệu; tạm giữ tang vật, tài liệu có liên quan ựến hành vi trốn thuế thì càng ựòi hỏi phải tuân thủ nghiêm ngặt. Do vậy, cần có một hệ thống các quy trình quản lý cụ thể ựể thực hiện thống nhất, tránh sự tuỳ tiện, ựảm bảo sự minh bạch, công khai, hạn chế tối ựa vụ việc phải khiếu nại về các quyết ựịnh của cơ quan thuế.
Các văn bản hướng dẫn thực hiện luật ban hành chậm, gây khó khăn cho cả NNT và cơ quan thuế, trong ựó có việc hướng dẫn loại hình tổ chức dịch vụ làm thủ tục về thuế (ựại lý thuế) hoạt ựộng, một giải pháp hữu hiệu, giúp NNT nâng cao tắnh tuân thủ pháp luật, nhất là các doanh nghiệp nhỏ (tháng 2/2009 mới ban hành cơ bản xong các văn bản pháp lý ựể ngành thuế tổ chức thực hiện )[3,4,5].
Cơ quan thuế chưa ựược giao chức năng khởi tố ựiều tra các vụ án vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển sang cơ quan Công an. Do Cơ quan công an lực lượng rất mỏng, không có hệ thống thông tin về thuế, không có chuyên môn về quản lý thuế, nên ựiều tra rất chậm và kết quả rất hạn chế.
Một số quy ựịnh về chức năng, nhiệm vụ và quy trình nghiệp vụ rõ ràng, hợp lý, quá trình thực hiện vẫn tiếp tục sửa ựổi, bổ sung; một số quy ựịnh tại các văn bản pháp luật khác như quy ựịnh về mua hoá ựơn, tiếp nhận và giải quyết ựơn thư khiếu nại, tố cáo... chưa phù hợp;
Quy ựịnh gia hạn nộp thuế chưa phù hợp với thực tế, nhiều NNT có lịch sử, ý thức tuân thủ tốt nhưng có những thời ựiểm khó khăn về tài chắnh nên không nộp ựược thuế. Giả sử có quy ựịnh cơ quan thuế ựược thỏa thuận ựối với NNT lập kế hoạch ựược nộp dần những khoản thuế tồn ựọng phù hợp với tình trạng tài chắnh của họ, thì việc thu nợ thuế ựược khả thi và ựảm bảo có sự ựối xử công bằng hơn.
Cơ quan thuế chưa xây dựng tiêu chuẩn chức danh cho từng chức năng cơ bản trong quản lý thuế; Các chỉ tiêu quản lý cụ thể như số tiền thuế nợ, tỷ lệ thu nợ thuế, tỷ lệ không nộp tờ khai, tỷ lệ khai quá hạn, tỷ lệ xử lý vi phạm .v.v... chưa ựược quan tâm ựúng mức và ựưa vào thành chỉ tiêu ựánh giá chất lượng quản lý của ngành thuế.
b) Công nghệ quản lý chưa ựồng bộ
Việc xây dựng cơ sở dữ liệu về NNT vẫn chưa ựược hoàn thiện, ựể thực hiện theo yêu cầu của Luật quản lý thuế thì cơ quan thuế cần phải có thông tin ựầy ựủ và liên tục về NNT trong một khoảng thời gian nhất ựịnh (ắt nhất là 5 năm). Trên cơ sở các thông tin ựó cơ quan thuế phân tắch, phân loại NNT ựể xác ựịnh biện pháp quản lý phù hợp với từng ựối tượng, nhưng hiện nay cơ sở dữ liệu này chưa hoàn thiện.
Các chương trình ứng dụng của ngành hỗ trợ cho các chức năng quản lý cũng chưa hoàn thiện, có chức năng quản lý ứng dụng mới triển khai ở cấp Cục hoặc mỗi cấp ựược xây dựng bởi một phần mềm riêng biệt, do ựó khả năng tắch hợp ựược số liệu giữa các ứng dụng và giữa cấp Chi cục với cấp Cục còn yếu. Mặt khác, một số ứng dụng có những ựiểm không phù hợp với quy trình quản lý.
Bởi vậy, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý còn yếu ở tất cả các chức năng, hạn chế khả năng phân tắch, ựánh giá lựa chọn NNT ựể áp dụng các biện pháp phù hợp. Các lĩnh vực như Tuyên truyền, Hỗ trợ, ựôn ựốc, cưỡng chế nợ hầu như chưa áp dụng, chủ yếu vẫn mang tắnh thủ công.
c) đội ngũ cán bộ thuế thiếu về số lượng, hạn chế về chất lượng
Nhìn chung, còn một bộ phận không nhỏ ựội ngũ công chức thuế chưa ựáp ứng ựược yêu cầu làm hạn chế hiệu quả của các giải pháp của Cục thuế, cụ thể:
hợp lý: đến hết năm 2008, toàn ngành có 461 người, thiếu 9% so với biên chế ựược giao. Trong ựó, công chức làm nhiệm vụ ở các chức năng quản lý thiếu về số lượng như biểu 4.28 dưới ựây. Trong khi ựó, công chức làm ở một số chức năng còn chưa ựược tổ chức thành hệ thống riêng mà vẫn lồng ghép vào nhiệm vụ của các bộ phận khác nên chưa ựộc lập và khách quan.
Bảng 4.28: Số lượng công chức ở các chức năng STT Chức năng quản lý Tcỷ lệ yêu ầu (%) Số lượng hiện tại (người) Tỷ lệ hiện tại (%) Chênh lệch (%) 1 2 3 4 5 6=3-5 1 Tuyên truyền và Hỗ trợ 25 34 7,4 -17,6
2 Kê khai - Kế toán thuế và Tin học 15 41 8,9 -6,1 3 Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế 10 38 8,2 -1,8 4 Thanh tra thuế, kiểm tra thuế 30 70 15,2 -14,8
Tổng cộng 80 183 39,7 -40,3
(Nguồn: Báo cáo chất lượng cán bộ, công chức - Cục thuế tỉnh Hoà Bình)
Thứ hai, trình ựộ công chức thuế ở các chức năng quản lý thuế còn hạn chế về năng lực chuyên môn và kỹ năng quản lý thuế hiện ựại. đến hết năm 2008, công chức làm nhiệm vụ Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT có 19 người có trình ựộ ựại học, chiếm 55,8%; công chức làm nhiệm vụ Quản lý kê khai - Kế toán thuế và Tin học có 17 người có trình ựộ ựại học, chiếm 41,4%; công chức làm nhiệm vụ Thanh tra thuế, kiểm tra thuế có 31 người có trình ựộ ựại học, chiếm 44,3%; công chức làm nhiệm vụ Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế mới có 16 người có trình ựộ ựại học, chiếm 42,1% [13] ; Nhìn chung ựội ngũ công chức thuế còn thiếu kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp và kỹ năng quản lý thuế hiện ựại như kiến thức phân tắch, dự báo, xử lý tờ khai và các dữ liệu thuế, tuyên truyền hỗ trợ ựối tượng nộp thuế, theo dõi, ựôn ựốc thu nợ, cưỡng chế thuế, ựiều tra, thanh tra, xử lý các vi phạm về thuế; kiến thức kế toán, phân tắch ựánh giá tài chắnh doanh
nghiệp; khả năng sử dụng các thiết bị tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế.
Thứ ba, ựối với cán bộ lãnh ựạo còn thiếu nhiều kiến thức cần thiết
như kiến thức về quản lý kinh tế, quản lý hành chắnh Nhà nước, kiến thức quản lý vĩ mô, do ựó cách chỉ ựạo ựiều hành công tác quản lý thuế chưa ựạt hiệu quả cao.
Thứ tư, một bộ phận cán bộ thuế, ựặc biệt là ở cấp cơ sở chưa có ý thức trách nhiệm pháp luật cao, chưa làm tròn trách nhiệm của công chức, chưa coi NNT là khách hàng ựể phục vụ, chưa coi họ là bạn ựồng hành của cơ quan thuế trong việc thực thi pháp luật thuế; chưa nhận thức ựầy ựủ về vai trò cũng như trách nhiệm với công tác tuyên truyền thuế; Tác phong làm việc chưa khoa học, chậm chạp, lề mề, thái ựộ giao tiếp với NNT chưa văn minh, lịch sự, công tâm, khách quan.
Thứ năm, việc chấp hành kỷ luật công vụ của công chức thuế một số
nơi còn chưa tốt, một số ắt cán bộ do thiếu rèn luyện nên bị sa sút phẩm chất, có tư tưởng vụ lợi, ựã xuất hiện các hành vi gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế trong việc thực hiện các thủ tục hành chắnh về thuế; thanh tra thuế, kiểm tra thuế gây thất thu thuế cho nhà nước và làm giảm lòng tin của NNT cũng như xã hội vào ựội ngũ cán bộ thuế.
Thứ sáu, công tác ựào tạo, bồi dưỡng chưa ựáp ứng yêu cầu quản lý:
mới thiên về ựào tạo kiến thức cơ bản và kinh tế tài chắnh, chưa coi trọng bồi dưỡng chuyên sâu về kỹ năng, nghiệp vụ quản lý thuế hiện ựại, kỹ năng giao tiếp ứng xử; chưa có hệ thống giáo trình, bài giảng theo chuẩn mực quản lý thuế hiện ựại; chưa có ựội ngũ giảng viên chuyên nghiệp kết hợp với giảng viên kiêm chức ổn ựịnh.
d) Cơ sở vật chất và trang thiết bị chưa ựáp ứng ựược yêu cầu quản lý
Theo yêu cầu quản lý hiện ựại thì trụ sở làm việc, trang thiết bị và phương tiện làm việc của ngành vừa thiếu, vừa lạc hậu và không ựồng bộ, nơi ựón tiếp NNT (bộ phận Ộmột cửaỢ) chủ yếu ựược cải tạo lại nên ắt nhiều có ảnh hưởng ựến hiệu quả công tác quản lý thuế.
Cho ựến nay, cơ quan thuế chưa có khu vực riêng dành cho các diện tắch phụ trợ ựặc thù như: Phòng tiếp dân, Trung tâm xử lý thông tin, Trung tâm tư vấn thuế, kho hàng tạm giữ, kho ấn chỉ, kho lưu trữ.v.v...
e) Cơ quan thuế chưa phân loại các NNT ựể áp dụng các biện pháp
quản lý thắch hợp
Việc quản lý thuế ựể ựảm bảo tắnh tuân thủ tự giác của toàn bộ các NNT tốn kém chi phắ nhiều hơn rất nhiều so với nguồn lực mà mỗi cơ quan thuế ựang có. Vì vậy, cơ quan thuế cần phải phân bổ nguồn lực hợp lý ựể duy trì và nâng cao tắnh tự giác tuân thủ. Mặt khác, ý thức tuân thủ pháp luật thuế và ựộng cơ trốn thuế của các NNT rất khác nhau. đòi hỏi cơ quan thuế phải hiểu ựược nhu cầu, hành vi và nguyên nhân tuân thủ và không tuân thủ của NNT; trên cơ sở ựó xác ựịnh các biện pháp hợp lý ựể cải thiện việc tuân thủ.
để ựạt ựược ựiều ựó, cơ quan thuế phân chia NNT thành những các bộ phận khác nhau, theo nhóm ngành nghề, quy mô hoạt ựộng, và tổ chức bộ máy quản lý cho phù hợp. Tuy nhiên, hiện nay cơ quan thuế chưa phân loại NNT ựể áp dụng giải pháp phù hợp với ựặc ựiểm của từng nhóm, tập trung nguồn lực vào những nhóm có rủi ro lớn.
f) Cơ quan thuế chưa có hệ thống các chỉ tiêu phù hợp ựể ựánh giá
mức ựộ tuân thủ của NNT
Như ựã phân tắch ở phần cơ sở lý luận, có 4 loại nghĩa vụ thuế mà NNT phải tuân thủ, khi mà việc tuân thủ của NNT yếu ở bất cứ khâu nào thì ựều
ảnh hưởng ựến chất lượng, hiệu quả chung của công tác quản lý thuế. Tuy nhiên, hiện nay việc ựánh giá mức ựộ tuân thủ của NNT của Cục thuế Hoà Bình vẫn ở dạng ựịnh tắnh, chưa có hệ thống chỉ tiêu phù hợp ựể ựánh giá mức ựộ tuân thủ của NNT nhằm ựo lường, ựịnh lượng mức ựộ tuân thủ do vậy việc áp dụng các biện pháp cụ thể chưa phù hợp, hiệu quả thấp.
Trên ựây là những nhận ựịnh, ựánh giá về tắnh tuân thủ của NNT theo Luật Quản lý thuế ở tỉnh Hoà Bình hiện nay và những nhân tố ảnh hưởng. Có thể thấy mức ựộ tuân thủ pháp luật thuế của NNT ở tỉnh Hoà Bình còn khá thấp. điều này xuất phát từ nhiều lý so khác nhau như trình ựộ phát triển kinh tế còn thấp, trình ựộ dân trắ chưa cao, tập quán sản xuất và tiêu dùng còn lạc hậu, hệ thống chắnh sách pháp luật còn chưa ựồng bộ, khả năng quản lý thuế của cơ quan thuế còn hạn chế....
Trên cơ sở những phân tắch và nhận ựịnh trên cần phải có những giải pháp thúc ựẩy trước hết từ phắa cơ quan thuế ựể tác ựộng ựến ý thức của NNT và của cả cộng ựồng trong việc nâng cao tắnh tự giác tuân thủ của NNT. để ựáp ứng những yêu cầu này, nội dung tiếp theo của luận văn sẽ tập trung nghiên cứu và ựề xuất các giải pháp nhằm nâng cao tắnh tuân thủ của NNT.