√√ √ √
5. Thành lập
5.1. Bảng ghi nhớ các điều khoản thành lập Công ty ty
5.2. Các nghị quyết quan trọng
(1): Hồ sơ kiểm toán năm của Khách hàng B
Biểu số 05 được lập tương tự cho khách hàng là Công ty Cổ phần A
2.2.3. Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
2.2.3.1. Tìm hiểu về môi trường kiểm soát
Tìm hiểu MTKS là một khâu hết sức quan trọng để KTV có thể có những đánh giá ban đầu về năng lực, tác phong làm việc và phong cách điều hành của BGĐ. Công việc này đòi hỏi KTV phải có nhiều kinh nghiệm và hiểu biết sâu sắc về công việc kiểm toán cũng như về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Đối với khách hàng mới, có quy mô nhỏ, HTKSNB giản đơn, KTV chỉ cần dựa vào kinh nghiệm bản thân là có thể đánh giá sơ bộ MTKS của khách hàng và tiến hành lập kế hoạch kiểm toán. Với những khách hàng có quy mô lớn, có đặc thù kinh doanh, HTKSNB phức tạp, việc đánh giá HTKSNB cần được tiến hành một cách cẩn trọng và do chủ nhiệm kiểm toán thực hiện. Chẳng hạn Công ty A là khách hàng mới, hoạt động trong lĩnh vực có nhiều rủi ro kinh doanh: Dễ có khả năng bị khách hàng vận chuyển chiếm dụng vốn, chậm thanh toán do việc đối chiếu công nợ thường chậm sau thời điểm kết thúc vận chuyển (thường đối chiếu vào cuối tháng).
Đối với Công ty B là khách hàng thường xuyên của AFC Sài Gòn, tìm hiểu về môi trường kiểm soát của khách hàng không phức tạp và tốn nhiều thời gian. Cụ thể, không nhất thiết chủ nhiệm kiểm toán phải là người trực tiếp tiến hành đánh giá MTKS của khách hàng, công việc này có thể giao cho KTV đã từng tham gia kiểm toán ở khách hàng này vào những năm trước. Các KTV quan tâm dến những vấn đề còn tồn tại của năm trước, những thay đổi về nhân sự, chính sách, điều lệ công ty so với năm trước và ảnh hưởng của chúng đến tính hữu hiệu của môi trường kiểm soát.
Công ty B là công ty liên doanh giữa Việt Nam và Hàn Quốc do ông Tổng Giám đốc là người Hàn Quốc trực tiếp điều hành. Nhìn chung, Công ty có cơ cấu tổ chức hợp lý, Ban lãnh đạo có năng lực quản lý tốt, nhân viên có trình độ và kinh nghiệm làm việc.
Các KTV đưa ra bảng câu hỏi cho Ban Giám đốc, đồng thời tiến hành quan sát, phỏng vấn Ban Giám đốc về sự thay đổi nhân sự trong công ty.
Biểu số 06: Câu hỏi về Ban Giám đốc (1)
Câu hỏi Có Không Nhận xét
Khách hàng có thay đổi đáng kể nào về? - Ban Giám đốc