- Trách nhiệm của thành viên không tham gia điều hành trong Ban Giám đốc
1Tiền Cao TB 47.564.323 Chọn mẫu Tiến hành các thử nghiệm phân tích
nghiệm phân tích - Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 2 TSCĐ TB TB 47.564.323 Chi tiết - Tiến hành các thử
nghiệm phân tích - Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 3 Công nợ TB TB 47.564.323 Chọn mẫu - Tiến hành các thử
nghiệm phân tích - Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 4 Thu nhập TB TB 47.564.323 Chọn mẫu - Tiến hành các thử
nghiệm phân tích - Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 5 Chi phí TB TB 47.564.323 Chọn mẫu - Tiến hành các thử
nghiệm phân tích - Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
2.2.5. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Đối với Khách hàng B, KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là trung bình nên KTV sẽ thực hiện tuần tự thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản trong thực hành kiểm toán báo cáo tài chính.
Để thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, KTV sử dụng các kỹ thuật: phỏng vấn, kiểm tra tài liệu.
Phỏng vấn: trong quá trình kiểm toán, các nhân viên kế toán, Kế toán trưởng có trách nhiệm giải trình cụ thể các sai sót trong việc thực hiện các thủ tục kiểm soát cũng như sai sót về mặt số liệu. KTV thường tập trung vào các thử nghiệm kiểm soát trên khoản mục trọng yếu, theo nhận định có thể hàm chứa rủi ro.
Kiểm tra tài liệu:
KTV trong quá trình kiểm toán sẽ kiểm tra các Quy chế pháp lý, các chính sách, quy định được đặt ra với từng khoản mục
Kiểm tra quy định mở sổ theo dõi chi tiết như: tiền mặt, khoản phải thu, chi phí.
Ví dụ các thử nghiệm kiểm soát được áp dụng tại Công ty B:
* Đối với các khoản phải thu khách hàng thử nghiệm kiểm soát là:
- Phỏng vấn những người chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu có được đảm nhận các trách nhiệm về công tác giao hàng và thu chi tiền không.
- Phỏng vấn và kiểm tra sự đầy đủ về các thủ tục đối với việc chấp nhận một phương thức thanh toán, điều kiện ràng buộc trong thanh toán.
- Phỏng vấn và kiểm tra xem các hồ sơ khách hàng có được bổ sung trên cơ sở các thông tin hàng ngày hay không
- Kiểm tra các thông báo hàng tháng có được gửi trực tiếp đến khách hàng hay không.
- Kiểm tra và phỏng vấn các khoản tín dụng có được chấp nhận và kiểm soát không.
- Phỏng vấn xem các chính sách tín dụng có được đánh giá lại định kỳ đối với khoản phải thu bị mất (nợ khó đòi) và các khoản bán chịu không.
* Đối với các khoản phải trả người bán.
- Kiểm tra các hồ sơ liên quan tới việc khảo sát khoản phải trả có được cất trữ đầy đủ không.
- Kiểm tra các giao ước trong quan hệ với việc chi trả, trong quan hệ với các yếu tố kiểm soát có liên quan, đặc biệt là những khoản phải trả có tính tới lãi phải trả quá hạn.
- Kiểm tra và phỏng vấn các chính sách, thủ tục giải quyết các khoản chi trả người bán có đầy đủ hay không, chúng được quản lý như thế nào.
* Đối với tiền mặt:
- Phỏng vấn các khoản tiền thu về có được gửi ngay vào ngân hàng hay không
- Phỏng vấn xem doanh nghiệp có duy trì một số tiền nhất định trong két không.
- Kiểm tra quy định về mức chi tiêu tiền mặt hàng.
- Kiểm tra trên các chứng từ tài liệu về chi tiền xem có đủ chứng từ chữ ký không.