4.2.1. Quy định chung
- Các khoản vay đề cập trong nội dung này không bao gồm các khoản HTX/DN vay của xã viên;
- Khoản vay của HTX/DN được phân thành vay ngắn hạn và vay dài hạn. Vay dài hạn là các khoản vay có thời gian từ 12 tháng trở lên;
- Lãi vay của các khoản vay phục vụ cho hoạt động kinh doanh được tính vào chi phí tài chính hàng kỳ; Lãi vay của các khoản vay phục vụ hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản được vốn hóa theo quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 16 -“Chi phí đi
vay”
4.2.2. Tài khoản kế toán
- Kế toán sử dụng TK311 “Vay” để theo dõi các khoản vay ngắn hạn và dài hạn của HTX - không bao gồm các khoản vay của xã viên.
- TK311 “vay” có 2 tài khoản cấp 2: TK3111: Vay ngắn hạn
TK3112 Vay dài hạn
4.2.3. Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu (1) Khi vay vốn
- Phản ánh số tiền vay:
Nợ TK 111,112: Khoản tiền vay thực nhận được.
Có TK311: khoản vay (nợ gốc) thực nhận được (theo số giải ngân thực tế). - Phản ánh tài sản cầm cố, nếu có:
Nợ TK214: Số hao mòn lũy kế của TSCĐ mang cầm cố - nếu có. Nợ TK244: giá trị khoản cầm cố- tính theo giá trị còn lại của TSCĐ. Có TK211: nguyên giá TSCĐ mang đi cầm cố.
(2) Lãi vay:
- Lãi vay của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, trả hàng kỳ: Nợ TK635: khoản lãi vay hoạt động kỳ này
Có TK111,112: số tiền lãi trả cho bên cho vay
- Lãi vay của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, trả trước: + Khi trả lãi trước cho bên cho vay, kế toán ghi:
Nợ TK142, 242: chi phí trả trước (lãi vay trả trước) Có TK111,112: số tiền lãi trả trước
+ Định kỳ kết chuyển chi phí lãi vay đã trả trước vào chi phí kỳ này: Nợ TK635: số lãi kỳ này
Có TK142,242: số lãi trả trước
- Lãi vay của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản: trong quá trình đầu tư nếu thỏa mãn điều kiện được vốn hóa, chi phí lãi vay trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản được hạch toán vào chi phí đầu tư xây dựng cơ bản:
Nợ TK241: chi phí lãi vay được vốn hóa
Có TK111,112: số tiền lãi vay trả cho bên cho vay
Số không được vốn hóa được tính vào chi phí tài chính như lãi vay cho hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường.