Bên cạnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, HTX còn có hoạt động tài chính, hoạt động tài chính phát sinh từ các giao dịch đầu tư tài chính: đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tư chứng khoán, tín dụng nội bộ, thu lãi đầu tư, ....
Nội dung mục này phản ánh các hoạt động đầu tư tài chính không bao gồm hoạt động tín dụng nội bộ.
6.1.1. Đầu tư chứng khoán
Mua chứng khoán đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn, căn cứ vào chi phí thực tế mua, ghi:
Nợ các TK 121, 221 (2218),... Có các TK 111, 112, 141,...
Định kỳ, tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc nhận được thông báo về cổ tức, lợi nhuận được hưởng, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 1318,...
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính, tín dụng nội bộ (5151).
Khi chuyển nhượng chứng khoán đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn, căn cứ vào giá bán chứng khoán:
+ Trường hợp có lãi, ghi:
Nợ các TK 111, 112,... (Theo giá thanh toán)
Có TK 121 - Đầu tư tài chính ngắn hạn (Trị giá vốn) Có TK 2218 - Đầu tư tài chính dài hạn khác (Trị giá vốn) Có TK 515 - Lãi bán chứng khoán.
+ Trường hợp bị lỗ, ghi:
Nợ các TK 111, 112 (Tổng giá thanh toán)
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính, tín dụng nội bộ (Lỗ bán chứng khoán) Có TK 121 - Đầu tư tài chính ngắn hạn (Trị giá vốn)
Có TK 2218 - Đầu tư tài chính dài hạn khác (Trị giá vốn).
+ Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu tư tài chính ngắn hạn khi đáo hạn: Nợ các TK 111, 112,... (Giá thanh toán)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính, tín dụng nội bộ (Số tiền lãi) (5151).
6.1.2. Kế toán đầu tư tài chính
(1) Đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, đầu tư tài chính khác bằng tiền: Nợ TK221: tổng giá trị khoản đầu tư
Có TK111,112: tổng số tiền đầu tư.
(2) Đầu tư tài chính bằng tài sản dạng hàng tồn kho: Nợ TK221: tổng giá trị khoản đầu tư theo giá thỏa thuận
Nợ TK811/Có TK711: chênh lệch giá ghi sổ và giá được chấp nhận Có TK152,155: giá trị ghi sổ khoản đầu tư.
(3) Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 1318,...
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính, tín dụng nội bộ (5151).
(4) Khi thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty liên doanh, công ty liên kết, đầu tư tài chính khác, chênh lệch giữa giá trị khoản đầu tư và giá bán được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính (lãi) hoặc chi phí hoạt động tài chính (lỗ):
Nợ các TK 111, 112, 131 …tổng sổ tiền thu được, sẽ thu Nợ TK635/Có TK511: lãi/lỗ từ việc bán, thanh lý khoản đầu tư Có TK 221: giá trị khoản đầu tư.