Mục tiêu Kí hiệu trên WP KTV kí tên A – Thủ tục phân tích 1. Tính và so sánh các chỉ số
Nợ phải thu khách hàng / doanh thu
Nợ phải thu khách hàng / tổng tài sản ngắn hạn
2. So sánh các khoản phải thu của năm nay và năm trước, giải thích các biến động và điều tra làm rõ các mối quan hệ bất thường.
đánh giá, chính xác
E4
B – Thử nghiệm chi tiết 1. Kiểm tra đối chiếu
- Đối chiếu số dư đầu năm của các khoản phải thu và dự phòng nợ phải thu khó đòi với số dư cuối năm trước. - Kiểm tra số tổng cộng trên bảng số dư chi tiết nợ phải thu và đối chiếu với sổ cái của tài khoản phải thu.
Ghi chép chính xác
E5
2. Gửi thư xác nhận đến khách hàng
Chọn ra một số khách hàng có số dư lớn hoặc bất thường để gửi thư xác nhận nợ. Trường hợp có sự khác biệt giữa số liệu xác nhận và số liệu trên sổ sách của đơn vị đề nghị đơn vị làm rõ, giải thích và lập bảng điều giải nếu cần thiết.
Hiện hữu, quyền sở
hữu
E6
3. Kiểm tra việc khóa sổ đối với các khoản phải thu. Đầy đủ E7
4. Xem xét việc tính toán chính xác về số học trên hóa đơn, lệnh bán hàng,… và đối chiếu lên sổ chi tiết các khoản phải thu.
Ghi chép chính xác,
đầy đủ
khách hàng cung cấp chi tiết số dư công nợ năm nay và năm trước để so sánh). Nếu phát hiện những công nợ tồn đọng cần gửi thư xác nhận nợ 100% hoặc thu thập bản đối chiếu công nợ tại thời điểm gần nhất và tính toán số dự phòng công nợ khó đòi theo quy định tại Thông tư 107/2001/TT – BTC của Bộ Tài Chính.
6. .Đánh giá chung về sự trình bày và công bố các khoản nợ phải thu khách hang.
Trình bày và công bố
Công ty Kiểm toán: Nhóm 05 KH : CT CP SADICO Cần Thơ Nội dung : Phải thu khách hàng Năm kết thúc : 31/12/2008
Người thực hiện : Kim Anh Ngày thực hiện : 14/01/2009 Người kiểm tra :
Ngày kiểm tra : 15/01/2009
Mã số: E4 THỦ TỤC PHÂN TÍCH Nợ phải thu khách hàng (2007) = 21.202.178.455 = 0,32 Doanh thu 65.563.294.100
Từ các số liệu tính toán trên ta thấy Nợ phải thu khách hàng/Doanh thu của năm 2008 thấp hơn so với năm 2007 trong khi chỉ số vòng quay nợ phải thu năm 2008 gần bằng năm 2007 cho thấy nợ phải thu năm 2008 thấp hơn năm 2007 mà khả năng thu hồi nợ của doanh nghiệp thì cao hơn năm 2007. Tỷ số nợ phải thu/Tài sản ngắn hạn cho biết nợ phải thu chiếm tỷ trọng bao nhiêu trong tổng tài sản ngắn hạn, theo tính toán như trên thì tỷ số này ở năm 2007 thấp hơn năm 2008, cho thấy doanh nghiệp có khả năng thanh toán nợ thấp hơn. Đề nghị xem xét các chính sách thu tiền bán hàng để giải thích sự biến động của tài khoản 131 có hợp lí hay không.
Các khoản phải thu năm 2008 cao hơn các khoản phải thu năm 2007, sự biến động này có thể do các chính sách thu tiền bán hàng của doanh nghiệp thay đổi, đề nghị các kiểm toán viên thu thập bằng chứng về các chính sách bán hàng của đơn vị.
Tuổi nợ của khách hàng phù hợp với các chính sách bán chịu của doanh nghiệp. =
Doanh thu =
65.563.294.100 =
Nợ phải thu bình quân
3,5569
BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG PHẢI THUChỉ tiêu 31/12/2008 31/12/2007