V. Kế toán tập hợp chi phí lao vụ hoàn thành (ở đơn vị thực tập không có)
2. Kế toán chi phí bán hàng
Toàn bộ chi phíd phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm được kế toán tập hợp vào TK 641 " Chi phí bán hàng " tại công ty, chi phí bánh hàng bao gồm:
- Chi phí nhân viên bán hàng.
- Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc khâu bán hàng
- Chi nhiên liệu phục vụ xe của phòng kinh doanh phụ tùng. - Chi phí dịch vụ thuê ngoài: Điện , nước, điện thoại, fax ...
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí vận chuyển xe, hàng hoá, chi phí thuê xe chở hàng, chi tiếp khách, chi quảng cáo, chi tiếp thị ...
2.1 Chi phí nhân viên bán hàng
Nhân viên bán hàng là toàn bộ nhân viên của phòng kinh doanh trực tiếp bán hàng. Công ty trả lương theo hình thức lương thời gian. Sau khi tập hợp được số tiền lương phải trả kế toán lập chứng từ ghi sổ 32 ( biểu 25) và căn cứ vào đó kế toán trưởng ghi vào sổ cái tài khoản ( biểu 33) và các tài khoản liên quan theo định khoản.
Có TK 334 Biểu số 80 Chứng từ ghi sổ Số 32 Ngày 31 tháng 01 năm 2002 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
Trả lương nhân viên bán hàng 641 334 3.000.000
Cộng 3.000.000
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.2 Chi phí khấu hao TSCĐ
Tại Công ty, chi phí khấu hao TSCĐ vào TK 641 bao gồm: - Khấu hao xe Ford tải phục vụ vận chuyển hàng hoá.
Việc tổng hợp và phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ tính vào chi phí bán hàng được tiến hành như ở phần chi phí quản lý doanh nghiệp ( phần III 3.2). Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 39 ( biểu 36 được trình bày ở phần III 3.2 - chi phí quản lý doanh nghiệp ), kế toán trưởng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 642 ( biểu số 33 và 214 theo định khoản).
Nợ TK 641 2.258.000 Có TK 214 2.258.000
2.3 Chi phí nguyên vật liệu
Việc xác định trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất dùng được tính theo công thức bình quân gia quyền:
Ví dụ: Trong tháng 01 năm 2002, tại công ty có số liệu về tính hình sử dụng xăng như sau:
Số lượng Giá trị Tồn đầu tháng 50 lít 211.400 đ Nhập trong tháng 135 lít 570.780 đ Đơn giá bình quân = 211.400 + 570.780 = 4.228 đ 50 + 135
Căn cứ vào đơn giá bình quân tính được, kế toán ghi vào phiếu xuất vật tư và tính ra giá trị thực tế vật liệu xuất dùng. Như ví dụ ở trên, kế toán tính được giá trị thực tế của 320 lít xăng xuất ra trong tháng 01 năm 2002 như sau:
4.228 đ x 185 lít = 782.180 đồng
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp xuất vật tư ( biểu số 26 ). Sau đó kế toán lập tờ chứng từ ghi sổ số 33 ( biểu số 27 ) và căn cứ vào đó kế toán trưởng ghi vào sổ cái TK 641 ( biểu số 33 ) và các tài khoản liên quan.
Nợ TK 641 782.180 Có TK 152 782.180
Biểu số 81:
Bảng tổng hợp xuất vật tư
Tháng 01 năm 2002
Diễn giải Vật tư khác Xăng dầu Cộng
1. Xuất cho xe chạy 782.180 782.180
2. Xuất khác 130.00 130.00
Cộng 130.000 782.0180 912.180
Người lập Kế toán trưởng Thủ kho đơn vị
Biểu số 82: Chứng từ ghi sổ Số 33 Ngày 31 tháng 01 năm 2002 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
Xuất xăng cho xe chạy 641 152 782.180
Cộng 782.180
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.4 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Hàng tháng kế toán tập hợp và phân loại các chứng từ liên quan đến chi phí phải trả cho các đơn vị đã cung cấp các dịch vụ, lao vụ dịch vụ bộ phận bán hàng ( Bảng kê - biểu số 28 ). Sau đó tiến hành lập chứng từ ghi sổ số 34 ( biểu số 29 ) và
cuối tháng chuyển cho kế toán trưởng để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 641 ( biểu số 33 )
Biểu số 83;
bảng Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài
Tháng 01 năm 2002
Chứng từ
Tên Diễn giải Phát sinh Số Ngày
---- --- --- --- --- 0152 02/01 Đặng Văn Minh Thuê vận chuyển hàng 450.000 0874 10/01 Nguyễn Thị Lan Chi trả tiền điện thoại 1.200.000 --- --- --- --- ---
Cộng 1.800.000
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 84 Chứng từ ghi sổ Số 34 Ngày 31 tháng 01 năm 2002 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
Chi phí dịch vụ mua ngoài 641 112 1.800.000
Cộng 1.800.000
Kèm theo 25 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Hàng tháng kế toán tổng hợp và phân loại các phiếu liên quan đến chi phí bán hàng để lập bảng tập hợp chi phí bán hàng ( biểu số 30 )
Sau đó tiến hành lập tờ chứng từ ghi sổ số 35 ( biểu số 31) và cuối tháng chuyển cho kế toán trưởng để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 641 ( biểu số 33 )
Biểu số 85
Bảng tập hợp chi phí bán hàng
Tháng 01 năm 2002
Chứng từ
Tên Diễn giải Phát sinh Số Ngày
---- --- --- --- --- 2825 20/01 Thành Đức Chi giới thiệu sản phẩm 2.350.000 --- --- --- --- ---
Cộng 2.350.000
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 86 Chứng từ ghi sổ Số 35 Ngày 31 tháng 01 năm 2002 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
Chi phí bằng tiền khác và chi phí bán hàng
641 1111 3.400.000
Cộng 3.400.000
Kèm theo 18 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ ghi sổ mà kế toán đã lập và chuyển cho kế toán trưởng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK.
Cuối tháng kế toán trưởng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh theo định khoản.
Nợ TK 911 27.520.000 Có TK 641 27.520.000
Sau đó kế toán lập tờ chứng từ ghi sổ sổ 36 ( biểu số 32 ) rồi chuyển cho kế toán trưởng căn cứ vào đó để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 641 ( biểu số 33 ) và TK 911 ( biểu số 40)
Biểu số 87 Chứng từ ghi sổ Số 36 Ngày 31 tháng 01 năm 2002 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
Kết chuyển chi phí bán hàng quý IV/2002
911 641 27.520.000
Cộng 27.520.000
Kèm theo 1 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 88
Bộ ( sổ) : ... Đơn vị: ...
Sổ cái
Năm 2001
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoả n đối ứng Số tiền Gh i ch ú Số Ngày Nợ Có
32 31/1 Lương nhân viên 334 3.000.000 31/1 Trích khấu hao TSCĐ 214
33 31/1 Xuất xăng cho xe chạy 152 782.180 34 31/1 Chi phí dịch vụ mua ngoài 112 1.800.000 35 31/1 Chi phí bằng tiền khác 1111 3.400.000 36 31/1 Kết chuyển chi phí hàng bán quý IV/01 911 27.520.00 0 Cộng x 27.520.000 27.520.00 0 Ngày 31 tháng 1 năm 2002
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
