VII. Kế toán các loại vốn bằng tiền
2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Chứng từ gồm có: Giấy báo nợ, báo có, uỷ nhiệm chi, hoá đơn thanh toán, giấy đề nghị thanh toán.
Sổ sách kế toán bao gồm: - Sổ chi tiết tiền gửi - Chứng từ ghi sổ số 3
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ số 3.
Để theo dõi tình hình biến động tiền gửi tại ngân hàng kế toán sử dụng TK 112 " tiền gửi Ngân hàng"
*Trình tự hạch toán
Khi phát sinh các nghiệp vụ tăng tiền gửi kế toán ghi: Nợ TKL 112
Có TK 111, 141, 152, 338, 131, 511 ...
Ví dụ ngày 05/01/2002 doanh nghiệp gửi vào ngân hàng số tiền 737.000.000 căn cứ vào giấy báo có kế toán ghi
Nợ TK 112 737.000.000 Có TK 111 737.000.000
Giấy báo có
Gửi công ty cổ phần Đại lý Ford Hà Nội
Căn cứ thông tri duyệt y dự toán ngày
Ngân hàng Forbanksuseonly thông báo
Đơn vị: Công ty cổ phần Đại lý Ford Hà Nội Số TK
Tại: Tỉnh:
Hiện nay số tiền của công ty đã tăng thêm 737.000.000 lý do:
Nội dung Loại Khoản Mục Thư mục Số tiền Công ty nộp tiền vào
ngân sách
737.000.000
Số tiền viết bằng chữ Viết bằng số : 737.000.000 Bảy trăm ba mươi bảy triệu chẵn.
Ngày 5/1/2002
Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký) (Ký)
Ví dụ 2.Ngày 31 tháng 1 năm 2002, Công ty bán cho Công ty cơ khí một chiếc xe tổng trị giá 446.551.711,2. Hình thức thanh toán qua ngân hàng căn cứ vào hoá đơn và giấy báo có kế toán ghi:
Nợ TK 112: 446.551.711,2
Có TK 152: 446.551.711,2
Biểu số102: Hoá đơn bán hàng Mẫu số 01 Liên 1 (Lưu)
Ngày 30/1/2002
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần đại lý Ford Hà Nội
Địa chỉ: Số 1 Cảm Hội - Lò Đúc Điện thoại: 913 6387
Họ tên người mua: Công ty cơ khí
Đơn vị: Số 3
Địa chỉ: Số 8 Nguyễn Trãi: Số TK
Hình thức thanh toán : Qua ngân hàng. MS cc Tên hàng hoá dịch
vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá số thành tiền
A B C 1 2 3
Xe ray Chiếc 425.287.344 Thuế xuất GTGT 5%. Tiền thuế GTGT 21.264.367,2 (2) Tổng cộng tiền thanh toán (3): 446.551.711,2 (3 = 1 + 2)
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi sáu triệu năm trăm năm mươi mốt nghìn bảy trăm mười một phẩy hai đồng.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký) (Ký) (Ký)
Uỷ nhiệm thu
Căn cứ thông tri duyệt y dự toán ngày Yêu cầu kho bạc (ngân hàng Forbanksuseonly) Thu ngân sách...Số TK...Nợ TK 112
Đơn vị được hưởng... Có TK 152 Số TK...
Tại...
Nội dung thu Loại Khoản Mục TM Số tiền Thu tiền bán xe cho công ty cơ
khí
Xe ray 46.551.711,2
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi sáu triệu năm trăm năm mươi mốt nghìn bảy trăm mười một phẩy hai đồng.
Tổng số: 446.551.711,2
Kế toán ngân hàng ForBankSuseonly (Bên A): Ngân hàng bên B. Ngày 30/1/2002
Ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng Ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký)
Giấy báo có
Gửi công ty cổ phần đại lý Ford Hà Nội
Căn cứ thông tri duyệt y dự toán số 4 ngày...
Đơn vị: Công ty cổ phần đại lý Ford Hà Nội Số TK...
Tại...Tỉnh...
Hiện nay số tiền của Công ty đã tăng thêm:
Nội dung Loại Khoản Mục T.mục Số tiền Thu tiền bán xe cho Công
ty cơ khí
46.551.711,2
Số tiền viết bằng số: 446.551.711,2
Số tiền viết bằng số: Bốn trăm bốn mươi sáu triệu năm trăm năm mươi mốt ngàn bảy trăm mười một phẩy hai đồng.
Ngày 31/1/2002
Kế toán trưởng Thủ trưởng Ngân hàng
(Ký) For BankSusconly
Khi phát sinh các nghiệp vụ giảm tiền gửi kế toán ghi: Nợ TK 152; 153; 211; 331; 3331...
Có TK112
Ví dụ: Ngày 7/12/2001 doanh nghiệp dùng tiền gửi ngân hàng trả tiền điện quý IV (tháng 11) căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng kế toán ghi.
Nợ TK 331 25.119.925 Có TK 112 25.119.925
Từ ví dụ trên ta có giấy uỷ nhiệm chi và giấy báo nợ hoá đơn tiền điện như sau:
Biểu số 103 Hoá đơn tiền điện Mẫu số 1 Liên 1 (Lưu)
Ngày 7/1/2002 Đơn vị cung cấp : Công ty điện lực Hà Nội Địa chỉ số: 6 Trần Khánh Dư
Số TK:...
Điện:...MS... Họ tên người sử dụng hoặc...
đơn vị sử dụng: Công ty cổ phần đại lý Ford Hà Nội Địa chỉ: Số 1 Cảm Hội - Hà Nội
Hình thức thanh toán: Qua ngân hàng. MS STT Tên hàng hoá dịch
vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá số thành tiền
A B C 1 2 3
1 Điện KW 28259,9 800 2.260.793 Thuế GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT: 2.260.793,3
Vậy tổng cộng thanh toán: 25.119.925
Vietcombank Uỷ nhiệm chi - Payment order
Ngày (Date)...
Đề nghị ghi nợ tài khoản (Please Debit Accomt) Số tiền (With amount) Phí nh (bankcharges)
& Ghi có tài khoản (& Credit Account) Nội dung (Details of Pay ment)..
Số TK (ACNo): 331 Tên TK (AC name): Địa chỉ (Address): Tại NH (With Bank): Công thương Việt Nam Số TK (ACNo): 112 Bằng số (In figures): 25.119.925 Bằng chữ: (In
words): Hai mươi lăm triệu một trăm mười chín nghìn chín trăm hai mươi năm ngàn
Phí trong
Inclunding
Phí ngoài
Uỷ nhiệm chi
Chuyển khoản - Chuyển tiền thư điện (lưu tại KB Nhà nước hoặc NH)
Căn cứ thông tri duyệt y dự toán số: ...Ngày ... Yêu cầu Kho bạc Nhà nước
Chi ngân sách Số TK
Đơn vị được hưởng: Công ty điện lực Hà Nội Số TK
Tại Tỉnh, Thành phố
Nội dung chi Loại Khoản T. mục Số tiền Trả tiền điện quý IV/2001 cho
Công ty điện lực Hà Nội
25.119.925
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi lăm triệu một trăm mười chín ngàn chín trăm hai mươi lăm ngàn đồng.
Tổng số tiền viết bằng chữ: 25.911.925
Kế toán kho bạc Nhà nước A ghi sổ KBNN (ngân hàng) B ghi sổ Ngày 7/1/2001 7/1/2002
Người ghi sổ Kế trưởng Thủ trưởng Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký)
Nợ TK 331
Có TK 112
Giấy báo nợ
(Gửi cơ quan tài chính)
Căn cứ theo thông trị duyệt dự án...ngày 7/1/2002 Yêu cầu Kho bạc Nhà nước trả tiền điện quý IV
Doanh chi ngân sách...Số TK
Đơn vị được hưởng: Công ty điện lực Hà Nội Số Tài khoản 112
Tại: Kho bạc Tỉnh (Thành phố): Hà Nội
Nội dung Loại Khoản Mục T.mục Số tiền Trả tiền điện quý IV/2001 25.119.925 Số tiền viết (bằng chữ): Hai mươi lăm triệu một trăm mười chín ngàn chín trăm hai mươi lăm ngàn đồng.
Số tiền viết bằng số: 25.119.925
Ngày 7 tháng 1 năm 2002
Kế toán trưởng Kho bạc Nhà nước Thủ trưởng kho bạc Nhà nước (Ký) (Ký, đóng dấu)
Khi các nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi vào sổ chi tiết tiền gửi cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết ghi vào chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ của tháng.
Kế toán tiền gửi đối chiếu sổ dư trên sổ sách và sổ phụ của ngân hàng. Nếu phát sinh sai lệch số dư phải báo cho ngân hàng biết để tìm nguyên nhân.
Từ các hoá đơn chứng từ trên kế toán lập lên các sổ sau sổ chi tiết tài khoản sang chứng từ ghi sổ sau đó từ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái.
Sổ chi tiết tài khoản Tháng 1 năm 2002 TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Chứng từ
Diễn giải
Sổ Số dư
S N nợ Có Nợ Có
Dư đầu tháng
S 02 Gửi tiền vào ngân hàng 133 737.000.000 7 UN
C
- Tiền điền kỳ IV/11 331 25.119.925
UN C - Phí bốc xếp lưu kho phụ tùng 1511 39.329.000 05 - Phí chuyển tiền 642 4.000 8 05 - Mua vật tư 1521 11.660.000 06 - Phí chuyển tiền
07 - Gửi vào ngân hàng 133 641.000.000 12 10 - Thu tiền bán xe cho công
ty cơ khí
112 446.551.711,2
30 Gửi tiền vào ngân hàng 133 580.000.000
Cộng phát sinh 1.824.551.711,2 76.108.925 Số dư đầu kỳ 9.146.141.525,2
Biểu số 105
Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 1 năm 2002
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
Dư đầu tháng
- Trả tiền điện tháng 11 331 25.119.925 - Phí chuyển tiền 642 4.000 - Mua vật tư 152 (1) 11.660.000 - Gửi tiền vào ngân hàng 133 641.000.000 - Thu tiền bán xe cho công
ty cơ khí
121 146.551.711,2
- Mua vật tư 152 11.879.287 - Gửi tiền vào ngân hàng 133 737.000.000 - Gửi tiền vào ngân hàng 133 580.000.000
Biểu số 106
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2002
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT SH NT 1 31/1 2.999.013.023 2 31/1 939.864.775 3 31/1 174.573.641 4 31/1 445.518.711,2 5 31/1 4.453.214.923,2 6 31/1 789.312.842 31/1 2.979.211.023 Cộng 12.313.925.861
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 107 Sổ cái Năm 2002 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ (1) 7.397.698.739 5 02 - Phí chuyển tiền 642 4000 8 05 - Mua vật tư 152 11.660.000 11.660.000 9 07 - Gửi tiền vào ngân
hàng
133 641.000.000
- Mua vật tư 152 11.879.287
12 31 - Gửi tiền vào ngân
hàng
133 580.000.000
31 Thu tiền bán xe cho công ty cơ khí 112 446.551.711,2 Cộng phát sinh (2) 7.201.660.000 (3) 2.285.432.878 Dư cuối kỳ 4=1+2-3 12.313.925.861
