Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chứng từ”. Các loại sổ tổng hợp được sử dụng để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC gồm: Bảng kê số 4, 5, 6; Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 6, 7, 10 và Sổ cái TK 152, 153. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC căn cứ vào NKCT để ghi vào Sổ cái TK 152, 153, sau đó tiến hành đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế giữa sổ NKCT với Sổ cái các TK 152, 153. Để hạch toán đầy đủ, cụ thể Công ty sử dụng các TK 133, 111, 112, 152, 153, 621….theo quy định của Nhà nước. Sau đây em xin trình bày khái quát trình tự ghi sổ của hình thức NKCT. Sơ đồ 1 : Khái quát trình tự ghi sổ hạch toán theo hinh thức nhật ký chứng từ : Chứng từ nhập-xuất nguyên vật liệu, CCDC Sổ chi tiết Sổ chi tiết NKCT số 1, 2,
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
a. Bảng kê:
Bảng kê số 4-Dùng để phản ánh phát sinh Nợ các TK 621, 627 đối ứng phát sinh Có các TK liên quan (đối ứng phát sinh Có TK 152, 153). Kế toán nguyên vật liệu, CCDC theo dõi phát sinh Nợ TK 621, 627 đối ứng với phát sinh Có TK 152, 153.
Bảng kê số 6: Dùng để phản ánh Nợ các TK 142, 242, 335…đối với kế toán nguyên vật liệu, CCDC theo dõi phát sinh Nợ TK 142 đối ứng phát sinh Có TK 152, 153.
Bảng kê số 5: Dùng để tính tổng hợp phát sinh nợ các TK 241, 641, 642 kế toán nguyên vật liệu, CCDC dùng để phản ánh phát sinh Nợ đối ứng với phát sinh Có TK 152, 153. Căn cứ để ghi phát sinh Có TK 152, 153 đối ứng với các TK khác trong bảng kê là bảng tổng hợp phát sinh TK 152, 153.
b. Nhật ký chứng từ:
- Nhật ký chứng từ số 1: Phản ảnh phát sinh Có TK 111 và các TK liên quan. Kế toán nguyên vật liệu CCDC theo dõi phát sinh Có TK111 đối ứng với các TK 152, 153.
- Nhật ký chứng từ số 2: Phản ánh phát sinh Có TK 112 với các TK liên quan. Kế toán nguyên vật liệu CCDC theo dõi phát sinh Có TK112 đối ứng với phát sinh Nợ Tk 152 , 153.
- Nhật ký chứng từ số 5: theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp nguyên vật liệu, CCDC.
- Nhật ký chứng từ số 7: theo dõi chi phí lãi suất kinh doanh trong đó phản ánh các nghiệp vụ ghi Có TK 152.
- Nhật ký chứng từ số 10 theo dõi phát sinh Có các TK 141, 333, 338,… Căn cứ để ghi các nhật ký chứng từ là các chứng từ gốc, sổ chi tiết và bảng kê.
c. Sổ cái: Sổ cái TK 152, 153: Là sổ tổng hợp mở cho tất cả các tháng trong
một năm, Sổ cái được ghi một lần vào cuối tháng. Phát sinh Nợ trên TK 152, 153 trên Sổ cái được theo dõi chi tiết theo từng TK đối ứng (lấy từ NKCT liên quan). Tổng số phát sinh Có TK 152, 153 được lấy từ số tổng cộng NKCT số 7.