Dự phịng giảm giá là sự xác nhận về phơng diện kế tốn một khoản giảm giá trị tài sản do những nguyên nhân mà hậu quả của chúng khơng chắc chắn.
Theo quy định hiện hành của chế độ kế tốn tài chính thì dự phịng giảm giá hàng tồn kho đợc lập vào cuối niên độ kế tốn trớc khi lập báo cáo tài chính nhằm ghi nhận bộ phận giá trị thực tính giảm sút so với giá gốc (giá thực tế của hàng tồn kho) nhng cha chắc chắn. Qua đĩ, phản ánh đợc giá trị thực hiện thuần tuý của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính.
Giá trị thực hiện thuần tuý = Giá gốc của - Dự phịng giảm giá của hàng tồn kho hàng tồn kho hàng tồn kho
- Dự phịng giảm giá đợc lập cho các loại nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất, các loại vật t, hàng hố, thành phẩm tồn kho để bán mà giá trên thị tr- ờng thấp hơn thực tế đang ghi sổ kế tốn. Những loại vật t hàng hố này là mặt hàng kinh doanh, thuộc sở hữu của doanh nghiệp, cĩ chứng cứ hợp lý, chứng minh giá vốn vật t, hàng tồn kho. Cơng thức xác định mức dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
Mức dự phịng cần lập = số lợng hàng tồn kho x mức giảm giá của Năm tới cho hàng tồn kho cuối niên độ hàng tồn kho Để phán ánh tình hình trích lập dự phịng và xử lý khoản tiền đã lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, kế tốn sử dụng tài khoản 159. “ Dự phịng giảm giá hàng tồn kho”.
* Nội dung: Dùng để phản ánh tồn bộ giá trị dự tính bị giảm sút so với giá gốc của hàng tồn kho nhằm ghi nợ các tài khoản lỗ hay phí tổn cĩ thể phát sinh nhng cha chắc chắn, tài khoản 159 mở cho từng loại hàng tồn kho.
* Kết cấu TK 159.
- Bên nợ: Hồn nhập số d phịng cuối niên độ trớc. - Bên cĩ: Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho. - D cĩ: Phản ánh số trích lập dự phịng hiện cĩ.
Cuối niên độ kế tốn, so sánh dự phịng năm cũ cịn lại với số d phịng cần trích lập cho niên độ mới, nếu số dự phịng cịn lại lớn hơn số dự phịng cần lập cho niên độ mới, kế tốn tiến hành hồn nhập số chênh lệch lớn hơn bằng cách ghi giảm giá vốn hàng tồn kho.
Nợ TK 159 ( chi tiết từng loại)- hồn nhập dự phịng cịn lại. Cĩ TK 632: Giảm giá vốn hàng bán.
Ngợc lại, nếu số dự phịng cịn lại nhỏ hơn số dự phịng cần lập cho niên độ mới kế tốn tiến hành trích lập số chênh lệch lớn hơn
Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ.
Cĩ TK 159: Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
Trong niên độ kế tốn tiếp theo, nếu hàng tồn kho bị giảm giá, đã sử dụng vào sản xuất kinh doanh hoặc đã bán, ngồi bút tốn phản ánh giá trị hàng tồn kho đã dùng hay đã bán, kế tốn cịn phải hồn nhập số dự phịng giảm giá đã lập của các loại hàng tồn kho này bằng bút tốn.
Nợ TK 159 ( chi tiết từng loại) hồn nhập số dự phịng cịn lại Cĩ TK 632 giảm giá vốn hàng bán.