II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán lu chuyển hàng hoá nhập khẩu.
331N: Phải trả khách hàng phòng nhập Đối tợng theo dõi :
Kỳ phát sinh từ
Chứng từ gốc Diễn giải TK đối ứng Tỷ giá hạch toán PS Nợ PS Có Chứng
từ Số Ngày USD VND USD VND
Tổng cộng Số d đầu kỳ (VND) : CO Số d cuối kỳ (VND) : CO Số d đầu kỳ nguyên tệ : CO Số d cuối kỳ nguyên tệ : CO Ngày … Tháng … Năm
ời lập Kế toán tr ởng Giám đốc
ý kiến 6 : Lập dự phòng phải thu khó đòi.
Trớc kia, vào những năm trớc 1999 thì trong Bảng cân đối kế toán có tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi, nhng bắt đầu từ năm 2000 trở đi,các khoản dự phòng này đã đợc hoàn nhập.Cho đến nay, kế toán đã không tiến hành lập Dự phòng phải thu khó đòi nữa.
Theo quy định, cuối kỳ kế toán năm, doanh nghiệp căn cứ vào các khoản nợ phải thu đợc xác định không chắc chắn thu đợc (Nợ phải thu khó đòi ), kế toán tính xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập.
Lấy ví dụ :
Số nợ phải thu xác định không chắc chắn thu đợc trong công ty : 105.450.000
Số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm N là : 105.450.000 x 30% = 31.635.000
Vào năm N, kế toán ghi nh sau :
Nợ TK 642 : 31.635.000 Có TK 139 : 31.635.000
Sang năm ( N + 1 ), nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nay là 35.845.000, số chênh lệch ( 34.845.000 – 31.635.000 = 3.210.000 ) sẽ đợc ghi nh sau : Nợ TK 642 : 3.210.000
Có TK 139 : 3.210.000
Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm ( N + 1 ) là : 24.315.000 thì số chênh lêch ( 31.635.000 – 24.315.000 = 7.320.000 ) Kế toán ghi nh sau :
Nợ TK 139 : 7.320.000 Có TK 642 :7.320.000
Các khoản nợ khó đòi khi xác định thực sự là không đòi đợc : 15.000.000
Kế toán ghi :
Nợ TK 642 : 15.000.000 Có TK 131 : 15.000.000
Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 : 15.000.000
Đối với những khoản phải thu khó đòi đã đợc xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thu đợc nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi đợc : 5.150.000
Nợ TK 111,112 : 5.150.000
Có TK 711 : 5.150.000
Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 : 5.150.000 Sơ đồ tổng quát hạch toán dự phòng phải thu khó đòi :
Sơ đồ 26 : Tổng quát hạch toán dự phòng phải thu khó đòi
ý kiến 7 : Tăng cờng biện pháp khuyến khích khách hàng : chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thanh toán.
Để khắc phục việc luân chuyển chứng từ còn chậm trễ, các kế toán nên liên tục theo dõi tiến độ luân chuyển chứng từ để kịp thời phản ánh đúng thực trạng hiện thời của tài sản.Việc hạch toán đúng thời gian phát sinh ra nghiệp vụ là rất cần thiết cho các báo cáo bởi nó ảnh hởng đến doanh thu của kỳ báo cáo,vì vậy khi có hoá đơn thì phải nhanh chóng chuyển về phòng kế toán để phản ánh luôn chứ không để thực hiện xong nghiệp vụ thì mới ghi hóa đơn kèm nh : Hoá đơn vận tải, hoá đơn bốc dỡ hàng …
Vì quan hệ lâu dài và chế độ khuyến khích khách hàng đến quan hệ hợp tác, Công ty nên có các chính sách u đãi đối với các Công ty mua nhiều và thờng xuyên thì nên chiết khấu thơng mại cho khách hàng, đợc hạch toán vào TK 521 “ Chiết khấu thơng mại”.
Những sản phẩm, hàng hoá đợc xác định là tiêu thụ, nhng vì lý do chất lợng,về quy cách kỹ thuật … ngời mua từ chối thanh toán, gửi trả lại ngời bán hoặc yêu cầu giảm giá và đợc doanh nghiệp chấp nhận sẽ theo dõi trên TK 531 và TK 532.
Xoá sổ khoản nợ khó đòi đã đợc lập dự phòng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 131, 138
Trích bổ sung CL dự phòng năm sau lớn hơn dự phòng hiện có
TK 642TK 1392 TK 1392
Hoàn nhập CL dự phòng năm sau nhỏ hơn số dự phòng hiện có TK 642
Sơ đồ 27: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Còn khi ngời mua thanh toán trớc hạn hoặc đồng ý thanh toán trớc hạn thì doanh nghiệp nên chiết khấu thanh toán cho khách hàng nhằm thu hồi vốn một cách nhanh chóng.
Khoản chiết khấu thanh toán cho ngời mua hàng hoá đợc hởng : Nợ TK 635 : Chi phí tài chính
Có TK 131,111,112 …
ý kiến 8 :Hoàn thiện kế hoạch lu chuyển hàng hoá NK.
Lập chính xác và kế hoạch thì kế hoạch lu chuyển hàng hoá NK phản ánh những nhiệm vụ trọng tâm trong hoạt động XNK, chủ động đề ra những biện pháp tích cực thực hiện kế hoạch đó. Kế hoạch lu chuyên hàng hoá NK là căn cứ để lập kế hoạch khác nh : kế hoạch chi phí lu thông, kế hoạch vận tải, kế hoạch vay vốn, kế hoạch lợi nhuận, kế hoạch tài chính …
Để lập đợc kế hoạch cần dựa trên tình hình phân tích bán hàng NK tr- ớc đó, tình hình mua hàng NK, phơng hớng và nhiệm vụ kinh doanh của đơn vị trong kỳ kế hoạch tới, chính sách phát triển ngoại thơng của Nhà nớc trong thời kỳ hiện tại và kinh tế của các nớc trên thế giới, dự đoán nhu cầu thị
TK 111,112, 131
Tập hợp các khoản giảm trừ
Thuế GTGT của các khoản giảm trừdoanh thu thu
Tập hợp các khoản
giảm trừ doanh thu K/c các khoản giảm trừ doanh thu
TK 3331
vào năng lực cạnh tranh của bản thân công ty về khả năng, về cơ sở vật chất kinh tế, về đội ngũ kinh doanh … có đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ đề ra trong kỳ kế hoạch hay không. Có thể lập kế hoạch theo biểu sau :
STT TT
Ngành