5. Tổng thu nhập chịu
2.3.4.Kế toán chi tiết thanh toán với người mua
Việc hạch toán chi tiết các nghiệp vụ thanh toán với người khách hàng được phụ trách bởi kế toán thanh toán của phòng tài chính kế toán của Công ty, công việc này được tiến hành thủ công. Trên cơ sở chứng từ thanh toán với người mua, kế toán thực hiện theo dõi công nợ với người mua, từng lần phát sinh khoản phải thu và quá tình thu hồi nợ. Kế toán phải mở đủ sổ chi tiết công nợ để theo dõi tất cả các khoản công nợ với người mua.
Sổ chi tiết công nợ (TK 131) của Công ty được mở chi tiết theo từng khách hàng, mỗi khách hàng thường xuyên được theo dõi trên một số chi tiết riêng, những khách hàng lẻ thì được theo dõi trên một sổ chung. Mỗi khi lập đủ chứng từ về bán hàng và sau khi người mua thanh toán, kế toán thanh toán sẽ vào sổ chi tiết công nợ. Điều cần lưu ý là số liệu trên các sổ chi tiết hoàn toàn độc lập, không được bù trừ giữa các sổ chi tiết cho nhau, kể cả khách hàng lẻ được hạch toán trên cùng một sổ chi tiết, chỉ tiến hành bù trừ trên cùng 1 khách hàng.
Ví du: Ngày 15/3/2011, Anh Nguyễn Văn Nam đã mua 100m2 ván gỗ lát
sàn với tổng giá trị là 15.460.000 đồng( đã bao gồm 10% thuế GTGT), Anh Nam chưa thanh toán. Kế toán đã lập hóa đơn bán hàng làm căn cứ ghi sổ:
Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT cho người mua
Từ hóa đơn GTGT, kế toán vào sổ chi tiết thanh toán với người mua từ định khoản sau:
Nợ TK 1311- Công ty thiết kế Việt AA: 15.460.000đ Có TK 511: 14.054.545đ
Có TK 3331: 1.405.455đ
TÊN CỤC THUẾ:... Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AC/11P
Liên 2: Giao KH Số: 0000415 Ngày 15 tháng 03 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty CP XD& SX nội thất KB Mã số thuế: 0101 530 620
Địa chỉ: Số 38, ngõ 258 Đội Cấn, Liễu Giai, Ba Đình, Hà Nội Số tài khoản...
Điện thoại:... Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Nam
Tên đơn vị: Công ty thiết kế Việt AA Mã số thuế:
Địa chỉ: 156 Lê Duẩn, Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản...
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Ván gỗ lát sàn m 2 100 140.545,5 14.054.545,5 2
Cộng tiền hàng: 14.054.545,5 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 1.405.454,5 Tổng cộng tiền thanh toán 15.460.000
Số tiền viết bằng chữ: mười sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)