- Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ
4 KIỂM TRA TÍNH GHI CHÉP ĐÚNG KỲ CỦA TÀI KHOẢN PHẢI THU VÀ HOÁ ĐƠN BÁN
3.3.1.4. Về việc sử dụng bảng hỏi trong tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ bán hàng và thu tiền
bộ đối với chu kỳ bán hàng và thu tiền
Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ là công việc hết sức quan trọng mà bất kỳ KTV và công ty kiểm toán nào cũng phải thực hiện trong cuộc kiểm toán. Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400, Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, hiểu biết đầy đủ về hệ thống KSNB sẽ trợ giúp cho KTV trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán một cách thích hợp và có hiệu quả. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng hoạt động có hiệu quả và đáng tin cậy, KTV có thể giảm thiểu các trắc nghiệm cơ bản và ngược lại.
Cũng theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400, để mô tả về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, KTV và công ty kiểm toán có thể sử dụng một trong ba cách là bảng tường thuật, lưu đồ và bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ. Ba hình thức này được sử dụng kết hợp để ghi nhận lại đầy đủ và chi tiết những hiểu biết của KTV về hệ thống KSNB của khách hàng.
Trong quá trình tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của chu kỳ bán hàng và thu tiền của khách hàng, Công ty AVA mới chỉ áp dụng nhất quán giữa các cuộc kiểm toán. Với hình thức bảng câu hỏi, Công ty có thực hiện đánh giá thủ tục kiểm toán cấp 2 bằng cách phỏng vấn các nhân viên có liên quan nhưng câu hỏi phỏng vấn không được công ty lưu trữ lại dưới dạng văn bản. Việc sử dụng bảng tường thuật giúp cho việc mô tả hệ thống KSNB dễ dàng và giúp người xem dễ hiểu. Tuy nhiên, bản tường thuật không cho người đọc thấy được tổng quan vấn đề cần xem xét và không thấy được mối liên hệ giữa các phần.
Để khắc phục nhược điểm này, Công ty nên ban hành những quy định cụ thể về việc bắt buộc các KTV và trợ lý kiểm toán phải sử dụng lưu đồ, bản mô tả kết hợp với bảng câu hỏi khi tìm hiểu về hệ thống KSNB của khách hàng. Công ty nên xây dựng bảng câu hỏi bao gồm các câu hỏi đóng với phương án trả lời “Có/Không” vừa tiết kiệm thời gian mà vẫn thu thập được các thông tin cần thiết. Ưu điểm của phương pháp này là không bỏ sót các vấn đề quan trọng của doanh nghiệp do đã được chuẩn bị trước nhưng nó có nhược điểm không phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp.