- Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ
2.2.2.2 Thực hiện kiểm toán
Công ty AVA đã xây dựng cho mình một chương trình kiểm toán chung cho các khách hàng được thiết kế theo từng khoản mục trong báo cáo tài chính. Chương trình kiểm toán mỗi khoản mục gồm có hai phần chính là xác định mục tiêu kiểm toán cho khoản mục và các thủ tục tiến hành. Trong các thủ tục tiến hành được chia làm ba phần bao gồm các thủ tục phân tích đối chiếu tổng quát, thủ tục kiểm tra chi tiết và cuối cùng là kết luận chung. Khi kiểm toán viên tiến hành kiểm tra một khoản bất kỳ thì thường đánh đấu những bước đã tiến hành vào các thủ tục này. Khi kết thúc cuộc kiểm toán các tài liệu này cũng được đính kèm với các tài liệu của khoản mục tương ứng trong file kiểm toán cho tiện theo dõi và kiểm soát chất lượng.
Kết quả của quá trình tìm hiểu hoạt động của chu kỳ bán hàng và thu tiền ở công ty Cổ phần sông Đà 12 – Cao Cường là rất quan trọng. Qua bước tìm hiểu này, KTV đã xác định được những thủ tục chính để tiến hành thực hiện thử nghiệm kiểm soát. Việc đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng có hiệu lực sẽ giúp KTV dựa vào hệ thống KSNB để giảm thiểu được thời gian thực hiện các kiểm tra chi tiết từ đó tiết kiệm được thời gian, chi phí cũng như công sức. Với công ty Cổ phần sông Đà 12 – Cao Cường, do có hệ thống KSNB tốt nên KTV có thể giảm thiểu công việc mà mình thực hiện.
2.2.2.2.1Tiến hành khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua các câu hỏi trắc nghiệm tại công ty Cổ phần sông Đà 12 – Cao Cường
Những câu hỏi trắc nghiệm này nhằm trợ giúp kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và giúp xác định mức độ trọng yếu khi kiểm toán BCTC nói chung và chu kỳ bán hàng thu tiền nói riêng. Những câu hỏi này không những cung cấp cho kiểm toán viên sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng mà còn giúp cho kiểm toán viên trong việc lập kế hoạch kiểm toán và xác định các thủ tục kiểm toán. Trước tiên kiểm toán viên cần thu thập các trả lời bằng cách phỏng vấn nhân sự chịu trách nhiệm quản lý hoặc ban hành các quy định của khách hàng.
Bảng 2.2: Bảng câu hỏi về hệ thống KSNB của công ty cổ phần sông Đà 12 – Cao Cường