- Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ
4 KIỂM TRA TÍNH GHI CHÉP ĐÚNG KỲ CỦA TÀI KHOẢN PHẢI THU VÀ HOÁ ĐƠN BÁN
2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán
Sau khi tiến hành các thử nghiệm cơ bản KTV kết luận rằng tính đầy đủ, tính có thực, tính chính xác và việc trình bày doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng không tồn tại các sai phạm trọng yếu. Đây là bước cuối cùng trước khi lên báo cáo kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng hợp các vấn đề tồn tại của khách hàng (trong đó có các tồn tại của chu kỳ bán hàng và thu tiền) để thông báo cho khách hàng và cùng thảo luận với khách hàng các vấn đề gặp phải trong quá trình kiểm toán. Thống nhất giữa hai bên về điều chỉnh số liệu, chính sách thủ tục sao cho hợp lý để tiến hành lên báo cáo. Kiểm toán viên kiểm tra lại giấy tờ làm việc trước khi lập báo cáo kiểm toán. Công việc soát xét được thực hiện như sau: Trưởng nhóm kiểm toán soát xét lại các công việc của các thành viên trong đoàn sau đó là Giám đốc rà soát lại hồ sơ kiểm toán để đánh giá xem chất lượng của cuộc kiểm toán đã được đảm bảo hay chưa. Khi trưởng nhóm kiểm toán rà soát lại công việc của các thành viên trong nhóm kiểm toán, tất cả các gợi ý sửa chữa giấy tờ đều được lưu vào file làm việc. Sau khi hồ sơ kiểm toán đã được hoàn thiện, công ty kiểm toán đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính của công ty cổ phần sông Đà 12 – Cao Cường. Công ty AVA kết luận tính trung thực, tính chính xác và tính đầy đủ, việc trình bày và khai báo doanh thu bán hàng, các khoản phải thu khách hàng, các khoản tiền không tồn tại những sai phạm trọng yếu. Đồng thời, rủi ro của các sai phạm trọng yếu đối với chu kỳ vẫn giữ nguyên ở mức thấp nhất như đánh giá ban đầu. Kiểm toán viên đã hoàn thành kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần sông Đà 12 – Cao Cường ở đây.
Kết thúc các thủ tục kiểm toán cần thiết, KTV tiến hành lập thư quản lý và báo cáo kiểm toán và gửi lên Ban Giám đốc về các vấn đề phát hiện trong quá trình kiểm toán. Sau khi được các cấp có thẩm quyền rà soát (trưởng nhóm, Ban Giám đốc) KTV đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần đối với công ty cổ phần sông Đà 12 – Cao Cường trong báo cáo kiểm toán như sau:
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Về Báo cáo Tài chính năm 2009 của Công ty Cổ phần Sông Đà 12 - Cao Cường Kính gửi: Các cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc
Công ty Cổ phần Sông Đà 12 - Cao Cường
Chúng tôi đã kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2009 của Công ty Cổ phần Sông Đà 12 - Cao Cường lập ngày 20 tháng 01 năm 2010 gồm: Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2009, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2009 được trình bày từ trang 06 đến trang 20 kèm theo.
Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính này thuộc trách nhiệm của Ban Giám đốc Công ty Cổ phần Sông Đà 12 - Cao Cường. Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về các báo cáo này căn cứ trên kết quả kiểm toán của chúng tôi.
Cơ sở ý kiến
Chúng tôi đã thực hiện công việc kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Các chuẩn mực này yêu cầu công việc kiểm toán lập kế hoạch và thực hiện để có sự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo tài chính không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu. Chúng tôi đã thực hiện việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng xác minh những thông tin trong báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Ban Giám đốc cũng như cách trình bày tổng quát các báo cáo tài chính. Chúng tôi cho rằng công việc kiểm toán của chúng tôi đã đưa ra những cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến của chúng tôi.
Ý kiến của kiểm toán viên:
Theo ý kiến của chúng tôi, Báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Sông Đà 12 - Cao Cường tại ngày 31/12/2009, cũng như kết quả kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2009, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan.
Th.s Nguyễn Minh Hải Giám đốc
Chứng chỉ kiểm toán viên số: 0287/KTV
Nguyễn Viết Long Kiểm toán viên
Chứng chỉ kiểm toán viên số: 0692/KTV
Thay mặt và đại diện cho