- Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Khách hàng: Công ty cổ phần sông Đà 12 Tham chiếu:
Niên độ: 01/01/2009 đến 31/12/2009 Người thực hiện: NTT Công việc: Phỏng vấn Ngày thực hiện 18/3/2010
Câu hỏi Trả lời khách hàng Ghi chú của KTV
Công ty có đặt ra việc phê duyệt đơn đặt hàng của trưởng phòng kinh doanh về hạn mức tín dụng, trên thực tế quy định đó có được thực hiện không?
Kế toán công nợ của công ty trả lời là có và đã chuyển cho KTV xem bảng hạn mức tín dụng với sự phê duyệt của Giám đốc. KTV cũng được xem xét các đơn đặt hàng với sự phê duyệt của trưởng phòng kinh doanh.
Qua phỏng vấn kế toán, KTV nhận thấy hoạt động KSNB với sự phê duyệt đơn đặt hàng của trưởng phòng kinh doanh là hoạt động có hiệu lực và có sự phê duyệt của Giám đốc với hạn mức tín dụng.
Công ty có đặt ra thủ tục đặt cọc tiền của tài xế và chứng minh thư khi đi vận chuyển và nhận tiền về. Trên thực tế hoạt động này có được thực hiện hiệu quả ở công ty hay không?
Kế toán công nợ trả lời là có. Đồng thời KTV cũng được xem xét tới hợp đồng của tài xế và công ty.
KTV nhận thấy thủ tục kiểm soát số tiền thu từ bán hàng thông qua vận chuyển của các tài xế là hoạt động có hiệu quả.
Công ty đặt ra quy định phân cách trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán, trên thực tế có thực hiện hay không?
Trưởng phòng kế toán trả lời là có. KTV nhận thấy rằng công ty có thủ quỹ và kế toán doanh thu phải thu.
KTV đánh giá rằng hoạt động kiểm soát nội bộ của công ty là tốt. Có sự phân công trách nhiệm rõ ràng giữa thủ quỹ và kế toán ghi sổ doanh thu, phải thu.
Kết luận: KTV cho rằng hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tương đối tốt, công ty đã kiểm soát việc xét duyệt bán hàng, giao hàng và phân công trách nhiệm giữa các nhân viên.
2.2.2.2.2 Các thủ tục kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ * Tóm tắt mục tiêu và thủ tục kiểm toán tài khoản doanh thu (các thủ tục này vừa mang tính chất hướng dẫn vừa là hồ sơ kiểm toán).
- Mục tiêu
+ Tất cả các thu thập từ việc bán sản phẩm và dịch vụ được hạch toán một cách chính xác (tính đầy đủ, tính chính xác).
+ Nguyên tắc hạch toán thu nhập được áp dụng chính xác và phù hợp với chuẩn mực kế toán là cơ sở áp dụng để thực hiện kiểm toán.
+ Chia cắt niên độ được thực hiện một cách chính xác (tính đúng kỳ). - Thủ tục kiểm toán
* Các tài liệu kiểm toán viên cần yêu cầu phòng kế toán cung cấp:
+ BCTC năm 2008 (cũng do Công ty AVA kiểm toán), BCTC năm 2009 + Các biên bản về chính sách bán hàng của doanh nghiệp
+ Sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511) + Giải trình sản xuất và tiêu thụ hàng tháng và cả năm
+ Bảng kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng của 12 tháng
+ Chứng từ bán hàng của các tháng (hoá đơn GTGT, chứng từ vận chuyển…)
* Các thủ tục phân tích tổng quát được kiểm toán viên tiến hành như sau:
Kiểm toán viên căn cứ trên báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009 của khách hàng tiến hành đối chiếu, so sánh các chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm nay và năm trước. Đối chiếu so sánh về lợi nhuận thuần của năm nay so với năm trước, cũng như chỉ tiêu lợi nhuận thuần trên doanh thu thuần của năm nay và năm trước. Sự biến động của các chỉ tiêu này sẽ được kiểm toán viên tìm lời giải thích của nhân viên kế toán phụ trách bán hàng và đi tìm những bằng chứng để chứng minh cho các giải thích nêu trên.
Bảng 2.3:Thủ tục kiểm toán tài khoản doanh thu ở công ty cổ phần sông Đà 12 – Cao Cường
Tài khoản doanh thu
Thủ tục kiểm toán chi tiết thực hiệnNgười Thamchiếu 1 Kiểm tra chính sách và thủ tục ghi nhận doanh TNT
thu
Xem xét các chính sách và phương pháp kế toán cho ghi nhận doanh thu có được áp dụng hợp lý và nhất quán không?