2.2.5.1.Nội dung
Thuế phải nộp của Công ty đối với hoạt động bán hàng là thuế GTGT phải nộp. Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ, theo đó doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT và là căn cứ để tính thuế theo công thức:
Thuế GTGT phải
nộp trong kỳ =
Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ -
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ Thuế GTGT đầu vào được tính dựa vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào
Thuế GTGT đầu ra được tính dựa trên Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra.
Mỗi một bảng kê được lập thành hai bảng có xác nhận của người lập và kế toán trưởng
+ Một bản để lại nhà máy làm cơ sở hạch toán
+ Một Bản để lại cho Cơ quan Thuế làm cơ sở tính ra số thuế phải nộp của Công ty
-Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào
- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Tờ khai GTGT
Sổ Cái Tài khoản 3331
• Tài khoản sử dụng:
Để hạch thuế GTGT kế toán sử dụng các tài khoản:
TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan.
2.2.5.2.Trình tự kế toán
- Các bộ phận kế toán ở các phần hành như kế toán tiền mặt , kế toán thanh toán...sẽ tập hợp các Hóa đơn GTGT đầu vào chuyển cho kế toán trưởng
- Bộ phận kê toán bán hàng sẽ tập hợp các hóa đơn GTGT bán ra chuyển cho kế toán trưởng
- Kế toán trưởng sẽ cập nhập các Hóa đơn đầu vào , đầu ra. Vào Phần mềm HTKK thuế V2.0. Sau đó in ra các Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, Bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ bán ra. Và tờ khai thuế GTGT
HäC VIÖN TµI CHÝNH LUËN V¡N TèT NGHIÖP
HäC VIÖN TµI CHÝNH LUËN V¡N TèT NGHIÖP
GVHD : TS.TRÇN V¡N DUNG. SVTH : L£ THÞ LÜNH CQ/44.21.13 105
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC
Kỳ tính thuế : Tháng 8 năm 2009 Ngày 14/6/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Người nộp thuế: Công ty TNHH Lan Việt
Mã số thuế : 0500443440 Đơn vị tính: đồng Việt Nam
STT
Hóa đơn, chứng từ bán
Tên người mua
Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT Ghi Chú Ký hiệu hóa đơn Số hóa đơn Ngày tháng, năm phát hành 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1,Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT:
Tổng
2. Hàng hóa , dịch vụ chịu thuế suất 0%
1 DA/2009B 62169 11/8/2009 Pold .SP.Zoo. Kazimerzowska Áo len 1.625.820.000 0% 0 2 DA/2009B 62170 18/8/2009 Pold .SP.Zoo. Kazimerzowska Áo len 1.539.570.000 0% 0
3 DA/2009B 62171 23/8/2009 .Nike Áo len 2.041.059.000 0% 0
4 DA/2009B 62172 25/8/2009 Abeco Áo len 1.568.387.000 0% 0
5 DA/2009B 62173 27/8/2009 Abeco Áo len 1.501.900.000 0% 0
Tổng 8.276.736.000
3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5%
Tổng
4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10%
Tổng
Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra: 8.276.736.000 Hà nội, ngày 12 tháng 9 năm 2009
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC
Kỳ tính thuế : Tháng 8 năm 2009 ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính Người nộp thuế: Công ty TNHH Lan Việt
Mã số thuế : 0500443440 Đơn vị tính : Đồng Việt Nam
ST T
Hóa đơn, chứng từ bán Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT Ghi Chú Ký hiệu
hóa đơn Số hóađơn NgàyPH
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1. Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT, đã phát sinh doanh thu
1 BP/2009B 0018615 1/8/09 Cty Tiếp vận Đại Dương 101487125 Cước vận tải 25.650.000
5% 1.282.500
2 BA/2009 0054852 13/8/09 Cty cổ phầm Minh chính 11546211 Mực in 206.600
5% 10.330
… … … … … … … … … …
17 AI/2009B 80050 31/8/09 Công ty Điện Hà nội 2500219474 điện 13.500.000
10% 1.350.000
Tổng
1.654.975.273
15.690.736
2,Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT
Tổng
3,Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT
HäC VIÖN TµI CHÝNH LUËN V¡N TèT NGHIÖP
HäC VIÖN TµI CHÝNH LUËN V¡N TèT NGHIÖP
GVHD : TS.TRÇN V¡N DUNG. SVTH : L£ THÞ LÜNH CQ/44.21.13 107
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc ---o0o---
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) Kỳ khai thuế : Tháng 8 Năm 2009
[02]Mã số thuế: : 0500443440 ………... [03]Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Lan Việt………... [04]Địa chỉ trụ sở: An Khánh - Hoài Đức- Hà Tây
[05] Huyện Hoài Đức………
[08]Fax: 04.338.845.462
[06]Thành phố HàNội……… [09] Mail. Lanviet@gmail.com. [07]Điện thoại :04.33845462………… ST T Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có GTGT) Thuế GTGT A
Không có hoạt động mua, bán phát sinh trong
kỳ( đánh dấu X) (10)
B
Thuế Giá trị gia tăng còn được khấu trừ kỳ trước
chuyển sang 922974411
C Kê khai thuế GTGT phải nộp cho nhà Nước I Hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ:
1 Hàng hóa dịch vụ mua (HHDV) vào trong kỳ:
1.654.975.273
15.690.736 a HHDV mua vào trong nước 170.241.257 15.690.736
b HHDV nhập khẩu
1.484.734.016 0
2
Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào kỳ trước
a Điều chỉnh tăng b Điều chỉnh giảm
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào
15.690.736
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này
15.690.736 II Hàng hóa dịch vụ bán ra 1 Hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ 8.276.736.000
2.2.6 Kế toàn giá vốn hàng bán
2.2.6.1.Nội dung
Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của hàng xuất bán cho khách hàng. Phương pháp tính giá vốn hàng bán chính là phương pháp tính giá thực tế thành phẩm xuất kho đã được trình bày ở phần đánh giá thành phẩm
Phương pháp kế toán áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên.
2.2.6.2.Chứng từ tài khoản sử dụng.
Tài khoản kế toán sử dụng chủ yếu là TK 632- Giá vốn hàng bán;
Các chứng từ sử dụng chủ yếu là : Phiếu xuất kho. Hóa đơn GTGT, Bảng Tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm.
Đơn vị: Cty TNHH
Lan Việt SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Địa chỉ : Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/8/2009 đến ngày 31/8/2009
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Số dư
Số Ngày Nợ Có
11/8 485 11/8
Xuất kho bán cho Công ty HD.Pold.
Poland 155 1.451.625.000
18/8 481 18/8
Xuất kho bán cho Công ty
HD.Pold.Poland 155 1.386.618.000
23/8 487 18/8
Xuất kho bán cho
Công ty Nike 155
1.830.440.000
25/8 493 25/8 Xuất kho bán cho Công ty Abeco 155 1.402.595.000
27/8 505 27/8 Xuất kho bán cho Công ty Abeco 155 1.346.840.000
31/8 31/8 Kết chuyển sang TK 911 911 7.418.118.000 Cộng 7.418.118.000 7.418.118.000 Ngày 31/8/2009
Cùng với việc lập sổ chi tiết kế toán giá vốn hàng bán . Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ
Đơn vị : Công ty TNHH Lan Việt Mẫu số S02a-Dn
Địa chỉ:
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/3/2007 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 418
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất thành phẩm đem
bán 632 155 7.418.118.000
Cộng 7.418.118.000
Kèm theo chứng từ phiếu xuất kho + Bảng kê phiếu xuất k
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.7 Kế toán chi phí bán hàng
2.2.7.1. Nội dung
Khi thực hiện công tác tiêu thụ thành phẩm, công ty phải bỏ ra một số khoản chi phí để phục vụ khâu bán hàng như tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí quảng cáo chi
phí bảo hành, chi phí hoa hồng... Các khoản chi phí này gọi chung là chi phí bán hàng.
2.2.7.2.Chứng từ và tài khoản sử dụng.
• Chứng từ và sổ kế toán sử dụng:
- Bảng phân bổ tiền lương và trích BHXH
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Phiếu xuất kho
- Phiếu chi
- Giấy báo Nợ
- Sổ chi tiết tài khoản 641
- Sổ chi tiết tài khoản 641
• Tài khoản kế toán sử dụng
Toàn bộ chi phí bán hàng ở Công ty được phản ánh trên TK 641 và được mở thành các tài khoản cấp 2 như sau
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
TK 6412 : Chi phí bao gói sản phẩm
Tk 6413: Chi phí lắp đặt máy móc thiết bị
TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác
• Kế toán bán hàng
Đơn vị : Công ty TNHH Lan Việt SỔ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XuẤT, KINH DOANH
Địa chỉ : TK 641- CHI PHÍ BÁN HÀNG
Ngày mở sổ : 1/8/2009 Ngày kết thúc ghi sổ 31/8/2009
Ngà y
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Ghi Nợ Tài khoản 641
Số Ngày Tổng số
Chia ra
CPNV CPVLBH KHTSCDCP CP dịch vụ mua ngoài CP khác bằng tiền
5/8 249 5/8 Xuất thùng Carton 152.2
7.000.000
7.000.000
5/8 250 5/8 Xuất túi nilon 152.2
9.500.000 9.500.000 6/8 268 6/8 Xuất băng dính 152.2 700.000 700.000
6/8 270 6/8 Chi nộp lệ phí hải quan 111
30.000 30.000 10/8 269 10/8 Xuất băng dính 152.2 800.000 800.000 … … … … … … … … … … … 27/8 292 27/8 Chi phí V/C Container 111 7.500.000 7.500.000 GVHD : TS.TRÇN V¡N DUNG. SVTH : L£ THÞ LÜNH CQ/44.21.13 115
27/8 315 27/8 Lương công nhân đóng kiện 334 15.000.000 15.000.000 31/8 BPBTL 31/8 BHXH, BHYT,KPCĐ CN kiểm chọn 338 5.950.000 6.650.000 31/8 BPBTL 31/8 BHXH, BHYT,KPCĐ CN đóng gói 338 2.550.000 2.850.000 31/8 BPBKH 31/8 Khấu hao TSCĐ 214 15.000.000 15.000.000 Tổng 139.650.000 59.500.000 38.200.000 15.000.000 26.800.000 150.000
Cùng với việc ghi vào sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng. Kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ sau