• Chứng từ và sổ kế toán sử dụng - Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT
- Sổ kế toán chi tiết tài khoản 131
- Sổ Cái tài khoản 131
• Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản được kế toán sử dụng là TK 131- Phải thu của khách hàng. Tài khoản này được mở chi tiết cho các khoản phải thu bằng tiền Việt Nam và các khoản phải thu bằng ngoại tệ (USD).
Tk 131.1- Phải thu của khách hàng –VNĐ
TK 131.2- Phải thu của khách hàng – USD
Ngoài ra còn các tài khoản liên quan.
• Trình tự kế toán:
- Kế toán công nợ cũng sử dụng sổ chi tiết và sổ tổng hợp theo dõi công nợ để hạch toán
- Sổ kế toán chi tiết theo dõi công nợ được mở riêng cho từng mã khách hàng, mỗi khách hàng được mở một trang sổ. Và mỗi khách hàng lại được mở sổ theo dõi chi tiết về nguyên tệ và Việt Nam đồng.
• Phương pháp lập sổ kế toán chi tiết theo dõi công nợ phải thu với khách hàng theo nguyên tệ như sau:
Căn cứ lập : Hóa đơn GTGT, GBC của Ngân hàng
Phương pháp lập
+ Cột tên khách hàng: Căn cứ vào HĐGTGT đối với những khách hàng áp dụng phương thức sau.
+ Cột số dư đầu tháng: Căn cứ vào số dư cuối tháng liền trước chuyển sang.
+ Cột ghi Nợ Tk 131 : Căn cứ vào Hóa đơn GTGT
+ Cột bên Có TK 131: Căn cứ vào các chứng từ thanh toán ghi như GBC của Ngân hàng
+ Cột số dư cuối tháng: Sẽ tính ra số còn phải thu của khách hàng theo công thức
Số dư cuối tháng = Số dư đầu tháng + Số phát sinh Nợ- số phát sinh Có
Nếu số dư cuối tháng >0 thì ghi vào bên Nợ
Nếu số dư cuối tháng <0 thì ghi vào bên Có.
• Phương pháp lập Sổ kế toán chi tiết theo dõi công nợ phải thu với khách hàng theo VNĐ
- Căn cứ lập : HĐGTGT, GBC của Ngân hàng
- Phương pháp lập :
+ Cột tên khách hàng : Căn cứ vào Hóa đơn GTGT với những khách hàng áp dụng phương thức thanh toán sau.
+ Cột số dư đầu tháng : Căn cứ vào số dư cuối tháng của tháng liền trước chuyển sang.
+ Cột phát sinh bên Có: Căn cứ vào chứng từ thanh toán như GBC của Ngân hàng.Tỷ giá quy đổi theo tỷ gái trên số kế toán theo phương pháp bình quân gia quyền
Ví dụ :
Công ty HD.Pold . Poland. Zoo có dư nợ đầu kỳ là 17.500 USD. Tương đương 296.625.000 ( VNĐồng) quy đổi theo tỷ giá 16950.
Trong tháng 8 năm 2009 Công ty TNHH Lan Việt có hai đơn đặt hàng với công ty HD.Pold theo Phụ lục 7 và phụ lục 8 của hợp đồng số 01/LV-HD-2009 (đơn đặt hàng FOB).
Ngày 11/8/2009 Công ty xuất lô hàng có trị giá là 95.833,78 USD.Hàng đã được giao lên tàu theo đúng hẹn. Khách hàng chưa thanh toán.
Ngày 18/8/2009 Công ty xuất lô hàng có trị giá là 90.733,73 USD. Hàng đã được giao lên tàu theo đúng hẹn. Khách hàng chưa thanh toán.
Ngày 20/8/2009 Công ty TNHH Lan Việt nhận được giấy báo có của ngân hàng số GBC 10005 vời nội dung là Ghi nợ Tài khoản của công ty sau khi đã trừ phí chuyển tiền số tiền là 80.000 USD.
Ngày 26/8/2009 Công ty TNHH Lan Việt nhận được giấy báo có của ngân hàng số GBC 10026 với sau: Ghi nợ tài khoản của công ty sau khi đã trừ phí chuyển tiền số tiền là 90.000 USD
Ngày 28/8/2009 Công ty TNHH Lan Việt nhận được giấy báo có của Ngân hàng số GBC 10030 với nội dung là Ghi nợ tài khoản của Công ty sau khi đã trừ đi phí chuyển tiền số tiền là 15000 USD
Biết rằng tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do NHNN Việt Nam quy định các ngày như sau:
+ Ngày 11/8/2009: 16.965
+ Ngày 18/8/2009: 16.968
+ Ngày 20/8/2009: 16.969
+ Ngày 26/8/2009: 16.972
+ Ngày 28/8/2009:16.975
Kế toán sẽ ghi nhận bên
Ngày 11/8/2009
Nợ Tk 131 :95.833,78*16.965=1.625.820,078(Tỷ giá giao dịch 11/8/09)
Có Tk 511: 95.833,78 *16.965=1.625.820,078(Tỷ giá giao dịch ngày 18/8)
Ngày 18/8/09
Nợ Tk 131: 90.733,73*16.968=1.539.569.931(Tỷ giá giao dịch ngày 18/8)
Có Tk 511: 90.733,73*16.968=1.539.569.931(Tỷ giá giao dịch ngày 18/8)
Ngày 23/8/2009
Kế toán sẽ tính tỷ giá ghi sổ bình quân
Tỷ giá giao dịch bình
quân
=
Số tiền ngoại tệ quy đổi ra Việt Nam đồng tồn đầu kỳ +
Số tiền ngoại tệ quy đổi ra việt Nam đồng phát sinh
trong kỳ Số lượng ngoại tệ tồn đầu
kỳ +
Số tiền ngoại tệ phát sinh trong kỳ
Tỷ giá giao dịch bình quân = 296.625.000 + 1.625.820.078 + 1.539.569.931 = 16.965 17.500 + 95.833,78 + 90.733,73 Khi đó Ngày 20/8/2009
Kế toán sẽ định khoản như sau :
Nợ TK 112.2 : 80.000*16969=1.357.520.000 (TGGD thực tế ngày 20/8/09)
Có TK 131: 80.000*16.965= 1.357.520.000 (TG ghi sổ )
Có TK 515: 80.000*(16.969- 16.965)=320.000
Với ngày 26/8/09 và ngày 28/9/09 thì kế toán tiến hành tương tự
Đơn vị : Công ty TNHH Lan Việt Địa chỉ
SỔ KẾ TOÁN CHI TiẾT
Tài khoản 131-Phải thu của khách hàng- VNĐ Từ ngày 1 /08/2009 đến 31/8/2009
Đối tượng Công ty HD Pold . SP.Zoo Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh Số dư
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 296.625.000
11/8 62169 11/8
Công ty HD Pold .SP Zoo
mua áo len 511 1.625.820.078
trả nợ
28/08 GBC10026 28/08
Công ty HD Pold .SP Zoo
trả nợ 112.2 1.526.850.000
31/08 GBC 10030 31/08 Công ty HD Pold .SP Zoo trả nợ 112.2 254.475.000
Cộng phát sinh 3.165.390.0080 3.138.525.000
số dư cuối kỳ 323.490.008
Ngày 31 tháng 8 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên
Đơn vị : Công ty TNHH Lan Việt Địa chỉ
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản 131-Phải thu của khách hàng- VNĐ Từ ngày 1 /08/2009 đến 31/8/2009
Đối tượng Công ty HD Pold . SP.Zoo Đơn vị tính : đồng Việt Nam
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 17.500 11/8 62169 11/8
Công ty HD Pold .SP Zoo mua
áo len 511
95.833,78 18/8 62167 18/8 Công ty HD Pold .SP Zoo mua áo len 511 90.733,73
20/8 GBC 10005 20/8 Công ty HD Pold .SP Zoo trả nợ 112.2 80.000,00
10030
Cộng phát sinh 186.567,51 185.000,00 19.067,51
số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 8 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ chi tiết tài khoản 131 để ghi vào Bảng tổng hợp phải thu của người mua (TK 131) .
Đơn vị : Cty TNHH Lan Việt Địa chỉ :
BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU CỦA NGƯỜI MUA ( TK 131)-Nguyên tệ
Tháng 8 năm 2009
Mã
khách Tên khách Dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư cuối kỳ
1 HD.Pold .SP.Zoo. Kazimerzowska 17.500,00 186.567,51 185.00 0,00 19.067, 51 2 Nike. 65.000,00 120.274,54 115.120,00 70.154,54 3 Abeco 10.000,00 180.853,87 102.000,00 88.853,87 Cộng 92.500,00 487.695,92 402.120,00 178.075,92 Ngày 31/8/2009
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tiếp theo
Đơn vị : Cty TNHH Lan Việt Địa chỉ :
T 1 HD.Pold .SP.Zoo. Kazimerzows ka 296.625.000 3.165.390.000 3.138.525.000 323.490.008 2 Nike. 1.101.425.0 00 2.041.059.00 0 1.952.551.40 0 1.189.932.600 3 Abeco 169.450.0 00 3.070.287.00 0 1.731.654.00 0 1. 508.083.000 Cộng 1.567.500.000 8.276.736.000 6.822.730.400 3.02 1.505.600 Ngày 31/8/2009
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
• Kế toán tổng hợp công nợ phải thu Kế toán ghi chứng từ ghi sổ sau :
Đơn vị : Công ty TNHH Lan Việt Mẫu số S02a-Dn
Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2007 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 417
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Khách hàng trả tiền 112.2 131 6.820.160.000 Chênh lệch tỷ giá 635 131 534.000 Chiết khấu thương mại 521 131 2.036.400
Cộng 6.822.730.400
Kèm theo chứng từ gốc + cộng 1 bảng kê ghi có TK 511
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)